Дело № 2а-2065/2025
39RS0001-01-2025-001633-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, указывая, что последний с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (далее - НПД).
Налогоплательщику исчислен НПД в сумме № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который в установленные законом сроки не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО3 налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата предыдущего заявления) по ДД.ММ.ГГГГ, составившая № коп.
Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
По обращению с заявлением о вынесении судебного приказа (далее по тексту – ЗВСП) № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен 28.06.2024 судебный приказ № 2а-856/2024, направленный на принудительное исполнение в ОСП Ленинградского района г. Калининграда.
Затем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 23.09.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
В заявлении об уточнении административного иска (т. 1 л.д. 169-177) указали, что НПД по сроку уплаты 28.05.2024 частично погашен.
Окончательно с учетом уточнения просят взыскать с ФИО3 налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в размере установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО3 налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в № руб.; НПД – № руб.; земельный налог с физических лиц в сумме № руб.; пени в размере № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-31).
Первоначально по требованию в рамках ЕНС налоговый орган обратился с ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.И.о. мирового судьи 6-го судебного участка <адрес>а <адрес>–мировым судьей 3-го судебного участка <адрес>а <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2166/2023, которым взыскана задолженность в общей сумме № руб., а именно земельный налог за 2021 – № руб.; НПД за 2021 – № руб.; транспортный налог за 2021 – № руб., пени в размере № руб. Как следует из расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа, пени рассчитаны по ДД.ММ.ГГГГ.
Указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан.
Налоговый орган обратился с ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, просил взыскать транспортный налог за 2022 в размере № руб., земельный налог за 2022 – № руб., пени № руб.. Как следует из расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа, пени рассчитаны по ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей 6-го су <адрес>а <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-856/2024 о взыскании транспортного налога за 2022 – №, земельного налога за 2022 - №, пени в размере № руб. (включены на дату ДД.ММ.ГГГГ).
Указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан.
Налоговым органом сформировано ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены требования на сумму № руб., в том числе пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
По указанному ЗВСП мировым судьей 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда 23.09.2024 принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, т.е. по тем основаниям, что требование не является бесспорным (л.д. 11)
Административный иск в суд подан 06.03.2025 (л.д. 54)
Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для подачи как заявления о вынесении судебного приказа, так и подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход (далее по тексту – НПД) (л.д. 15).
Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 6).
В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются, в том числе 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.
Учитывая, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД, он в силу закона обязан уплачивать налог на профессиональный доход в установленный законом срок.
Поскольку ФИО1 начислен НПД за апрель 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. исходя из полученного дохода (л.д. 16-25), доказательств уплаты в полном объеме которого не представлено, требования налогового органа о взыскании НПД в размере № руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.
По требованиям о взыскании пени суд приходит к следующему.
Пени на ДД.ММ.ГГГГ составляли № руб. (л.д. 43), и включают пени по: транспортному налогу (л.д. 206-208 т. 1): за 2016 - № с недоимки №; за 2017 – № с недоимки №; за 2018 – № с недоимки №; за 2019 – № с недоимки №; за 2020 - № с недоимки №; за 2021 – № с недоимки № –в сего № руб.; по земельному налогу: за 2015 – № с недоимки №, за 2016 – № с недоимки №; за 2017 – № с недоимки №; за 2020 – № с недоимки №; за 2021 – № с недоимки №; всего №; отдельно пени по НПД: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № с недоимки № руб.
Как указал налоговый орган (л.д. 67), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по виду платеж «налог» составляло № руб. и включало недоимки: транспортный налог: за 2016 – № руб., за 2017 - №, за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., за 2022 – № руб.; земельный налог - за 2017 – № руб., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., за 2022 – № руб.
НПД не входит в состав совокупной обязанности и имеет отдельный КБК, в НПД входили начисления в связи с неуплатой которых начислены пени: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; за декабрь 2021 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательно сальдо по НПД в общей сумме № руб. За апрель 2024 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен налог № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – сальдо в общей сумме № руб.
Налоговым органом выставлено требование 542229 от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № (л.д. 119), которым истребован транспортный налог за 2016 – №, пени №
По указанному требованию вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-19/2018 (л.д. 64), на основании которого в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №-ИП (л.д.68, 85), которое находится на исполнении с остатком долга № руб. (л.д. 164), т.е. задолженность по налогу в полном объеме не взыскана, и требования о взыскании пени подлежат удовлетворению, однако поскольку долг по ИП составляет № руб., и доказательств наличия долга в иной сумме на период начисления пени налоговым органом не представлен, к расчету принимается указанная сумма.
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № (л.д. 120), которым истребован транспортный налог за 2017 – №, пени №,
По указанному требованию мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-2057/2019 о взыскании № руб.
На основании судебного приказа ОСП <адрес> возбуждено ИП 81872/19/39001-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81), которое согласно сведений ОСП <адрес> (скрин-шот базы АИС ФССП) окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Доказательств обратного налоговым органом не представлено. Распределение поступивших от принудительного взыскания платежей в счет уплаты каких-либо иных задолженностей неправомерно, поскольку денежные средства по ИП взыскивались по конкретному судебному приказу.
А следовательно, поскольку налог в полном объеме взыскан в рамках ИП по конкретному судебному приказу, у налогового органа не имелось оснований для включения данной недоимки в отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма подлежит исключению из сальдо для расчета пени
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № (л.д. 102), которым истребован земельный налог за 2017 – №, пени № руб.
По указанному требованию мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ 2а-4189/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП 48856/20/39001-ИП (л.д. 78, 218), которое находится на исполнении в спорный период, в связи с чем требования о взыскании пени являются обоснованными.
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № (л.д. 122) по истребованию транспортного налога за 2018 – №, пени № руб.
Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1220/2021 взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2018 – №, пени №.
На основании выданного по решению исполнительного документа в ОСП <адрес> возбуждено ИП 51806/21/39001-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится на исполнении в спорный период, с остатком долга № руб., а следовательно при отсутствии доказательств иной суммы долга на спорный период суд принимает к расчету указанную сумму на 11.12.2023
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № (л.д. 104), которым истребован транспортный налог за 2019 – №, пени № руб.
По указанному требованию и.о. мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-2739/2021 на сумму № руб., на основании которого в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 124), находящееся в спорный период на исполнении с суммой остатка долга № руб. (л.д. 164). Поскольку доказательств наличия иной суммы долга на начало расчет не представлено налоговым органом, суд принимает к расчету указанную сумму.
Выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб. (л.д. 107), которым истребованы транспортный налог за 2020 – №, пени №, земельный налог за 2020 - № руб.
По указанному требованию и.о. мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-1288/2022 на сумму № руб., на основании которого в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 165), находящееся в спорный период на исполнении с суммой долга № руб. Поскольку доказательств иной суммы долга на начало спорного периода не представлено, суд исходит из данной суммы сальдо по ТН и ЗН за 2020.
Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб. (л.д. 109), которым истребован к оплате НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб.
Поскольку сумма по требованию менее 10 000 руб., оснований для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ в силу положений ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, и указанное требование обоснованно включено в требование в рамках ЕНС.
Судебным приказом по делу 2а-2166/2023 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы транспортный налог за 2021 – №, земельный налог за 2021 – № руб., НПД за 2021 в размере № руб., и указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан,
Исполнительное производство 1207/225/39001-Ип возбуждено по указанному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности, взысканной судебным приказом, т.е. задолженность по налогам не погашена, указанные суммы подлежат учету для расчета пени.
Также судебным приказом по делу 2а-856/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взыскан транспортный налог за 2022 – №, земельный налог за 2022 - №, пени № руб., и указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан.
Следовательно суммы налога подлежат включению в расчет пени, поскольку ИП по данному судебному приказу возбуждено только ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.
С учетом ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере № сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., с учетом ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере № сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., с учетом ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило № руб.
Подлежащие взысканию пени по ЕНС составляют № руб. согласно расчету:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
7
№
300
15
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
71
№
300
16
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
2
№
300
16
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
2
№
300
16
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
100
№
300
16
№
Пени по НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ДД.ММ.ГГГГ включительно) составили № согласно расчету налогового органа (л.д. 43 т. 1), который судом проверен и сомнений не вызывает; мотивированных возражений относительно указанного расчета административным ответчиком не представлено.
Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составил № коп. В остальной части требований о взыскании пени суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 05.08.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Помощник ФИО2