Дело №2а-3271/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Морозовой М.С.,

19 июля 2023 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 8832 руб. 70 коп., из которой страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2021 год в размере 8426 руб. 00 коп. и пени в размере 83 руб. 84 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с "."..г.) за 2021 пени в размере 322 руб. 86 коп..

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов 34, решение о присвоении статуса №...-р от "."..г., распоряжение о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката №...-р от "."..г.) и, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Налоговым органом административному ответчику по сроку уплаты "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2021 год, в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г., за 2021 год, в размере 32448 рублей, пени в размере 322 руб. руб. 86 коп.. В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были исчислены пени и выставлено требование №... от "."..г., которым должнику предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени. Требование налогового органа осталось без исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей судебного участка №...а-632-3867/2022 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. "."..г. судебный приказ отменен по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование административным ответчиком не погашена, Инспекция обратилась в Волжский городской суд <адрес> с заявленными требованиями.

Определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. прекращено производство по делу в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2021 г. в размере 8426 руб. 00 коп..

Рассмотрению подлежат требования о взыскании задолженности в размере 406 рублей 70 коп., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с "."..г.) пени начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322 руб. 86 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., пени начисленные на недоимку за 2021 год в размере 83 руб. 84 коп..

Стороны в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

От административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство о прекращении производства по делу, поскольку задолженность, указанная в административном исковом заявлении уплачена ею в полном объеме "."..г. тремя платежами.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от "."..г.г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с "."..г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлась адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов 34, решение о присвоении статуса адвоката №...-р от "."..г.), в связи с чем на основании п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанный период времени.

Налоговым органом административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2021 год, в размере 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г., за 2021 год, в размере 32448 руб.

В связи с неисполнением в указанной срок обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были исчислены пени за период с 11 по "."..г. и выставлено требование №... от "."..г., которым ФИО1 предлагалось в срок не позднее "."..г. добровольно уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени в размере 83,84 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 322,86 руб.

Данное требование налогового органа получено ФИО1 "."..г. через её личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из текста административного искового заявления в связи с неисполнением административным ответчиком требования в установленный в нем срок, за взысканием образовавшейся задолженности по уплате обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> "."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (дело №...а-62-3867/2022).

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ отменен по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения налогового органа "."..г. в Волжский городской суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

27.12.2022г. административный ответчик погасила образовавшуюся задолженность по уплаты страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени начисленные на недоимку в общей сумме 8832,70 руб., из которой: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с "."..г.) за 2021 год в размере 322,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г. за 2021 год в размере 8426 руб., в размере 83,84 рублей.

Факт уплаты задолженности в общей сумме 8832,70 руб. подтверждается представленными ФИО1 чек - ордерами от "."..г. на сумму 8426 руб., на сумму 83,84 руб., на сумму 322,86 руб..

Административный истец отказался от заявленных требований только в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., за 2021 год, в размере 8426 руб., и отказ принят судом "."..г.

В остальной части административный истец настаивает на заявленных требованиях и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> задолженность в размере 406,70 руб., из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с "."..г.) пени, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322,86 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., пени начисленные на недоимку за 2021 год в размере 83,84 руб..

Исследовав представленные административным ответчиком платежные документы, об уплате пени, от "."..г., суд считает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с "."..г.) пени, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322,86 руб., не подлежат зачету, поскольку представленный административным ответчиком платежный документ не содержит сведений по которым может быть определена принадлежность перечисленной суммы, нет ссылки на налоговое требование, кроме того указан налоговый период 2022 г., при этом налоговым органом выставлялось требование за 2021 г., так же согласно заявленным требованиям взысканию подлежит задолженность за 2021 год.

В связи со вступлением в законную силу Федерального закона от "."..г. №... –ФЗ 9ред. от "."..г.) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с "."..г. введено понятие Единый налоговый счет (далее ЕНС) Единый налоговый платеж (далее ЕНП), который в силу п. п. 2, п. 1 ст. 1 признается формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. П.3 указанной выше статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП ( п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). Так, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения его совокупной обязанности ( п. 1 ст.11.3 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП ( п. п. 3 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что перечисленные по данному платежному документу денежные средства от "."..г. налоговым органом зачислены лишь в январе 2023 года, то есть уже после вступления в законную силу изменений внесенных в НК РФ.

При таких обстоятельствах заявленные исковые требования административного истца в этой части подлежат удовлетворению, а ходатайство административного ответчика о прекращении производства по делу в связи с полным погашением имеющейся задолженности подлежит отклонению.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с "."..г., пени начисленные на недоимку за 2021 год в размере 83,84 руб., судом засчитаны в счет погашения образовавшейся задолженности, поскольку представленный платежный документ административным ответчиком, содержит сведения по которым может быть определена принадлежность перечисленной суммы, что соответствует нормам НК РФ.

Учитывая, что административный ответчик в полном объеме не исполнила свою обязанность по уплате пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322,86 руб., доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий административный иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, сумма пени рассчитана, верно, то требования административного истца о взыскании пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322,86 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ("."..г. года рождения, уроженки СССР, <адрес>, <...>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с "."..г.) пени начисленные на недоимку за 2021 год в размере 322,86 рублей, в удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья / подпись Н.П. Семенова

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 02 августа 2023 г.

Судья / подпись Н.П. Семенова

Подлинник данного документа хранится

в Волжском городском суде в материалах дела

2а-3271/2023

34RS0№...-78