Дело № 2а-2684/2025

УИД 61RS0008-01-2025-003075-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 31 июля 2025 года

Судья Советского районного суда г. Ростова-на-Дону Кузьменко И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени в сумме 19702,55 руб., исчисленной на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В обоснование требований указано, что в период ФИО2 являлся плательщиком налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Исчисленные суммы налогов и взносов ФИО2 не были уплачены в установленный законом срок, по этой причине налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 951 от 24.05.2023, в котором в срок до 19.06.2023 предложено уплатить сумму налогов и страховых взносов – 202477,73 руб., пени – 47268,88 руб. Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по пени на ранее взысканные суммы недоимки по налогам и взносам. С учетом ранее принятых мер взыскания, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общей сумме 19702,55 руб., из расчета: 87529,78 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 08.07.2024) – 67827,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19702,55 руб. 03.02.2025 года мировым судьей судебного участка N 4 Советского судебного района г. Ростов-на-Дону был вынесен судебный приказ N 4-2a-229/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. Мировым судьей определением от 26.03.2025 года судебный приказ отменен по возражениям должника. Ввиду не оплаты пени, налоговый орган вынужден обратиться в исковом порядке.

Административным ответчиком поданы письменные возражения на заявленный административный иск, в которых просит отказать в удовлетворении требований по основанию пропуска налоговым органом срока на обращение в суд, ссылаясь на истечение шестимесячного срока с даты, определённой для добровольного исполнения требования от 19.07.2023 № 951 – 19.06.2023.

Административным истцом поданы письменные объяснения по существу возражений административного ответчика с подробным расчётом взыскиваемых пени.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса РФ, а с лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - по правилам статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что по данным МИФНС № 24 по Ростовской области ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на основании ст. 419 и ст. 430 НК РФ, а также налогов на имущество физических лиц и транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо профессиональной деятельности.

Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за 1кв период деятельности не позднее даты ее прекращения.

По данным регистрирующих органов ФИО2 с 06.01.2026 является собственником транспортного средства <данные изъяты> госномер №, с 16.04.2022 - квартиры КН №, площадью 33,3кв.м. по адресу: <адрес>., а потому признается плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНГ) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате заложенности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы. подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая суммы информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Исчисленные Инспекцией суммы налога и страховые взносы ФИО2 своевременно не были уплачены.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 219511.13 руб., в том числе пени в размере 39829.59 руб.: транспортный налог с физических лиц – 2844,84 руб., пени – 1462,66 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 4961,00 руб., пени – 1209,74 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 96006,89 руб., пени – 16374,32 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 31846,06 руб., пени – 6221,18 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов, в размере 44022,75 руб., пени – 14561,69 руб.

Отрицательное сальдо сформировалось с учетом ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ на общую сумму недоимки по налогам, взносам и пени – 377080,67 руб., из которых пени – 71259,92 руб.

Принудительное исполнение осуществлялось Советским РОСП по г. Ростову-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области. Налоговым органом приведены данные о периодах формирования недоимок и результатах принудительного исполнения судебных актов. Непогашенный остаток в части пени составил 67827,23 руб.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО2 на основании ст. 69 и 70 НК РФ было сформировано требование об уплате № 951 от 24.05.2023, в котором в срок до 19.06.2023 предложено уплатить сумму налогов и страховых взносов – 202477,73 руб., пени – 47268,88 руб.

Срок выставления требования налоговым органом не пропущен, поскольку отрицательное сальдо ЕНС у ФИО2 образовалось 01.01.2023 года. С учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 срок для выставления и направления требования у налогового органа истекает 01.10.2023 года. Требование N 951 выставлено Инспекцией 24.05.2023 года, то есть в пределах установленного срока.

Требование об уплате налогов, взносов и пени не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки. Так, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением№ 7483 от 08.07.2024 о вынесении судебного приказа

03.02.2025 года мировым судьей судебного участка N4 Советского района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ N? 4-2а-229/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 19702.55 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 87259,78 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) – 67827,23 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19702,55 руб. Расчет пени произведен за период с 06.02.2024 года по 08.07.2024 года.

Данное исковое заявление сформировано в связи с тем, что мировым судьей определением от 26.03.2025 отменен судебный приказ N? 4-2а-229/2025 от 03.02.2025 на сумму 19702,55 руб. в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании п.п. 4 п. 1ст. 59 НК ПФ произведены мероприятия по списанию задолженности. 14.04.2025 принято решение о списании на общую сумму 46767,67 руб., 22.04.2025 приято решение о списании в размере 10144,61 руб.

По данным органа по состоянию на 08.07.2025 за налогоплательщиком числится общая сумма отрицательного сальдо в размере 405 087,82 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 96006,89 руб. (1756,89 руб. за 2018, 29354 руб. за 2019, 32448 руб. за 2020, 32448 руб. за 2021);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 29576 руб. (5840 руб. за 2018, 6884 руб. за 2019, 8426 руб. за 2020, 8426 руб. за 2021);

- страховые взносы, предусмотренные законодательство РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 95342 руб. (45842 руб. за 2023, 49500 руб. за 2024);

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практиков, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере – 18613,891 руб. за 2019 по сроку уплаты 15.01.2020;

- налог на имущество физических лиц – 2665 руб. (1311 руб. за 2018, 1344 руб. за 2019);

- транспортный налог с физических лиц в размере – 3420 руб. (1710 руб. за 2022, 1710 руб. за 2023);

- государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в размере 39612,6 руб.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В данном случае возможность взыскания пени налоговым органом не утрачена, поскольку задолженность по налогам и страховым взносам, на которую начислена взыскиваемая пени, охвачена ранее принятыми мерами взыскания.

По состоянию на 08.07.2024 года, а именно, день возникновения задолженности по пени, у ФИО3 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование № 951 от 24.05.2023, следовательно, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ об уплате задолженности по налогам не возникло.

И, поскольку на основании требования № 951 от 24.05.2024 административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО2 о взыскании задолженности по пени к мировому судье, то срок обращения в суд должен считаться со следующего срока - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, Инспекция имеет право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2025 года.

Согласно материалам дела, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден.

Шестимесячный срок на обращение в суд в исковом порядке с даты отмены судебного приказа, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден - административный иск подан 28.05.2025 года, то есть в установленный срок.

Поскольку налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по налогам, формирующим отрицательное сальдо ЕНС для исчисленной пени с ФИО2, то право на взыскание пени налоговым органом не утрачено.

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ су взыскивает государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) недоимку по пени в размере 19702,55 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: