№ 2а-308/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2022 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Мелконяна Л.А.,

при секретаре Хатламаджиян Е.А.,

с участием представителя ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО3, указав, что ФИО3 состоит на учете в МИФНС №18 России по Ростовской области. Согласно ст.207 НК РФ ФИО3 в связи с получением дохода от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 5 лет, должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода, а также подать по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ. ФИО3 04.10.2019 представил декларацию за 2018 год, где задекларировал доход от продажи недвижимого имущества по договорам купли-продажи 2 объектов недвижимости в размере 5300000 рублей и имущественный налоговый вычет в сумме 5300000 рублей. Истец указал на осуществление ФИО3 предпринимательской деятельности с 07.12.2011 по 12.04.2016 код по ОКВЭД 68:31- «Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе». В 2015 году ФИО3 приобрел земельный участок площадью 750 кв.м. для строительства жилого дома, кадастровый номер земельного участка №, расположенный по адресу: <адрес>. На данном участке построен многоквартирный трехэтажный дом, который принадлежит ответчику на основании договора купли-продажи земельного участка от 24.09.2015. ФИО3 19.12.2017 г. зарегистрировал 10 (десять) квартир в построенном доме как самостоятельные объекты недвижимости. 22.05.2018 г. была продана квартира № 2 гражданке ФИО4 за 2300000 рублей. 27.08.2018 г. продана квартира №5 гражданке ФИО5 за 3000000 рублей. Считая покупку земельного участка и строительство многоквартирного дома предпринимательской деятельностью ФИО1, истец МИФНС №18 по Ростовской области указал об отсутствии права на имущественные вычеты, занижение ответчиком дохода и снижении налога на доходы физических лиц за 2018 год на 559000 рублей. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации в установленный срок ответчику ФИО3 начислен штраф 41925 рублей(559000*5%*6мес/4). В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы ФИО3 подлежит уплате штраф 27950 рублей(559000*20%/4). Размер пени согласно ст.75 НК РФ составляет 43452,94 рубля. Решением №1131 от 24.07.2020 о привлечении к ответственности ФИО3 доначислен НДФЛ в размере 559000 рублей, пени 43452 рубля и начислены штрафы по п.1 ст.122 НК РФ - 27950 рублей, по ст.119 НК РФ - 41925 рублей. По жалобе ФИО3 решение №1131 от 24.07.2020 отменено в части доначисления налога на доходы за 2018 год в размере 473200 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа. Так как в остальной части решение №1131 от 24..07.2020 оставлено без изменения, ФИО3 должен был оплатить налог за 2018 год в сумме 58725 рублей, пени 6669,52 рублей, штраф по ст.119 НК РФ - 6435 рублей, штраф по ст.122 НК РФ - 4290 рублей. В связи с неоплатой налога и пени ФИО3 было направлено требование №425 от 13.02.2018, №40310 от 18.09.2020 на сумму налога 85725 рублей, пени 6669,52 рубля, всего 103619,52 рублей. Кроме того, ФИО3 не своевременно предоставил налоговую декларацию по УСН для отдельных видов деятельности за 2016 год, который подлежал предоставлению 30.04.2017 года, а фактически был предоставлен 30.08.2017г. Решением №1810 от 12.12.2017 ФИО3 был начислен штраф по ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей. Срок исполнения требования до 27.10.2020. Налоговый орган обратился в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до 27.04.2021. Судебный приказ №2а-2-523/2021 от 13.04.2021 отменен определением мирового судьи от 15.06.2022. Так как начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, МИФНС России №18 по Ростовской области просило взыскать с ФИО3 налог на доходы с физических лиц за 2016г. и 2018г. в размере 85725 рублей, пени 6669,52 рублей, штраф в размере 4290 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - штраф в размере 500 рублей, штрафы за не предоставление налоговой декларации в размере 6435 рублей, всего 103619,52 рублей.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области не явился. С учетом заявленного в административном иске письменного ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, с учетом пояснений представителя ответчика о надлежащем извещении административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО2 административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области не признала, поддержала представленный отзыв административного ответчика и просила отказать в удовлетворении административного иска.

В представленном письменном отзыве ФИО3 указал, что решение №1131 от 24.07.2020, на основании которого вынесено требование №40310 от 18.09.2020, было им обжаловано с предоставлением всего пакета документов, подтверждающих отсутствие в его действиях предпринимательской деятельности, а ссылка истца на это вводит суд в заблуждение. По итогам рассмотрения жалобы решение №1131 от 24.07.2020 в части доначисления налога за 2018 год в размере 473200 рублей, соответствующих штрафов и пени, штрафа по ст.119 НК РФ, было отменено. После вынесения решения Управлением ФНС России по Ростовской области, которое вступило в законную силу 13.11.2020, налоговыми органами не были выполнены требования ст.71 НК РФ, нарушены ст.ст.69-71 НК РФ. МИФНС №1 по Ростовской области, МИФНС России №18 по Ростовской области не направили в адрес ФИО3 требование на основании решения №1131 от 24.07.2020 с изменениями внесенными Решением Управления ФНС России по РО №15-20/3290 от 13.11.2020. Новое требование подлежало вынесению налоговыми органами 07.12.2020 и направлению в адрес ФИО3, чтобы он мог оплатить свою задолженность по верным данным. Однако ФИО3 был лишен такой возможности, а неоднократные устные обращения о предоставлении требований с корректными данными были проигнорированы. Считая незаконным ссылку административного истца на требование №40310 от 18.09.2020, противоречащим НК РФ, административный ответчик считает взыскание задолженности на основании требования №40310 от 18.09.2020 неправомерным ввиду утраты у требования силы. В обоснование отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания штрафа в размере 500 рублей по требованию №425 от 13.02.2018 со сроком исполнения до 06.03.2018, административный ответчик указал на пропуск истцом срока обращения в суд. Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты НДФЛ в установленные сроки, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы. 06.03.2018 года истек срок для добровольного исполнения требования №425 и административный истец должен был обратиться в суд до 06.09.2018. В нарушение ст.48 НК РФ административный истец обращается в суд с нарушением более двух лет, только 13.04.2021(дата выдачи судебного приказа). Ссылаясь на Определение Конституционного суда РФ №381-О-П от 08.02.2007 года, указывая на несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков в качестве основания для отказа в удовлетворении искового заявления и приводя судебную практику, административный ответчик ФИО3 просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Представленными материалами дела подтверждается, что ФИО3 является плательщиком налога на доходы с физических лиц в связи с получением дохода от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 5 лет. Данные обстоятельства приводятся в доводах административного иска, фактически признаются административным ответчиком, не отрицающим предоставление 3-НДФЛ за 2018 год. По результатам проведенной камеральной проверки Решением №1131 МИФНС России №1 по Ростовской области от 24.07.2020 ФИО3 привлечен к налоговой ответственности: начислены налог на сумму 559000 рублей; пени на сумму 43452,94 рубля; штраф по п.1 ст.119 НК РФ (за не предоставление налоговой декларации) - 41925 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату налога) - 27950 рублей.

На основании решение №1131 от 24.07.2020 Межрайонная ИФНС России №1 по Ростовской области направило ФИО3 требование №40310 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 18.09.2020 со сроком исполнения до 27.10.2020 года.

Однако решением Управления ФНС по Ростовской области №15-20/3290 от 13.11.2020 по жалобе ФИО3 отменено решение №1131 от 24.07.2020 в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 473200 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа, соответствующих сумм штрафа по ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст.71 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Как следует из представленных материалов дела, в нарушение требований законодательства, действующей на дату возникновения обязанности по оплате налога, налоговый орган после изменения решения №1131 от 24.07.2020, на основании которого было выставлено требование №40310 от 18.09.2020, не направило ФИО3 уточненное требование.

Требование №40310 от 18.09.2020 со сроком оплаты налога до 27.10.2020 года было направлено на основании решения №1131 о привлечении к ответственности за совершенное правонарушение от 24.07.2020. В связи с частичной отменой решения №1131 от 24.07.2020 требование №40310 от 18.09.2020 об уплате налога ФИО3 перестала быть актуальной. Между тем, уточненное требование ФИО3 выставлено не было, предусмотренная налоговым законодательством обязанность административным истцом не исполнена.

Так как ссылка административного истца на требование №40310 от 18.09.2020 противоречит НК РФ, имеющиеся в налоговом требовании исправления, выполненные карандашом, не свидетельствуют о законности требования, вынесенного на основании частично отмененного решения, то оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по налогам на основании требования от 18.09.2020 не имеется.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО3 штрафа в размере 500 рублей обусловлены нарушением пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ, а именно несвоевременным предоставлением административным ответчиком налоговых деклараций по УСН для отдельных видов деятельности. Налоговая декларация за 2016 год подлежала предоставлению не позднее 30.04.2017, а фактически была предоставлена 30.08.2017 года. В соответствии со ст.101 НК РФ 12.12.2017 было вынесено решение о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение правонарушения.

По требованию №425 от 13.02.2018 ФИО3 был обязан оплатить штраф в размере 500 рублей в срок до 06.03.2018 года. При этом общая задолженность ФИО3 согласно требованию №425 по состоянию на 13.02.2018 года составляла в сумме 14248,79 рублей.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 19.02.2018) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку из требования №425 следует, что по состоянию на 13.02.2018 общая задолженность числится в сумме 14248,79, то установленный законом 6 месячный срок для обращения в суд пропущен и исковые требования административного истца в данной части также не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО3<данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 января 2023 года.

Судья Мелконян Л.А.