Дело №....а-621/2025

УИД 61RS0020-01-2025-000136-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 мая 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинскпй районный суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при секретаре Крутяевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-621/2025 по административному исковому заявлению административным исковым заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИ ФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 27 661,36 руб., указывая в обоснование заявленных требований на несвоевременную оплату ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с чем, последнему были начислены пени ЕНС, о взыскании которых просит административный истец.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, возражений в отношении заявленных требований не предоставил, об отложении судебного заседания не просил. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 15.11.2011 по 21.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, а также налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу действующего правового регулирования (п. 2 ст. 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 п. 7 данной ст. обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей ст., со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей ст.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из административного искового заявления следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 83 570,04 руб., в том числе пени 18 706,06 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 18 706,06 руб.

Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 12.07.2024 вынесен судебный приказ №.... о взыскании с ФИО1 пени ЕНС в размере 27 661,36 руб., который отменен 16.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Из материалов дела следует, что размер недоимки (совокупной обязанности), на сумму которой начислены пени ЕНС, заявленные ко взысканию административным истцом, с последующим уменьшением образовался из следующих величин:

- страховые взносы ОПС за 2018 г. в сумме 1 920,79 руб., за 2019 г. в сумме 29 354 руб., за 2020 г. в сумме 18 643,07 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2018 г. в сумме 3 30,77 руб., за 2019 г. в сумме 6 884 руб., за 2020 г. в сумме 7 731,38 руб.

Из представленных материалов следует, что:

- взыскание ОМС за 2018 г. и ОПС за 2018 г. в общей сумме 34 716,38 руб., в том числе пени 2 331,38 руб., производилось в рамках исполнительного производства №.... от 11.04.2019, которое окончено 13.01.2020, данное исполнительное производство было возбуждено на основании постановления налогового органа, принятого в соответствии со ст. 47 НК РФ 09.04.2019;

- взыскание ОПС за 2019 г. и ОМС за 2019 г. в общей сумме 36 328,59 руб., в том числе пени 90,59 руб., производилось в рамках исполнительного производства №.... от 19.03.2020, которое окончено 19.04.2022 в связи с фактическим исполнением;

- взыскание ОПС и ОМС за 2020 г в сумме 26 457,30 руб., в том числе пени 100,88 руб., производилось в рамках исполнительного производства №....-ИП от 05.12.2022, которое окончено 23.12.2022 в связи с фактическим исполнением.

При разрешении заявленных требований суд полагает необходимым обратить внимание на следующее.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного закона.

Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Суд полагает, что юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей.

Так при окончании исполнительного производства №.... от 11.04.2019, возбужденного на основании постановления налогового органа от 09.04.2019, налоговый орган имел возможность предъявить его к повторному исполнению в течение 6 месяцев со дня возвращения исполнительного документа взыскателю и окончания исполнительного производства, т.е. до 13.07.2020.

Налоговый орган, являясь профессиональным участником правоотношений, действуя разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенных постановлений, мог и должен был принять меры для предъявления к исполнению документов в сроки, предусмотренные законом.

Сведений о повторном предъявлении указанного постановления к принудительному исполнению административным истцом в материалы дела не представлено, в связи с чем суд полагает, что задолженность по ОМС и ОПС за 2018 г., взысканная налоговым органом 09.04.2019 в соответствии со ст. 47 НК РФ в сумме 34 716,38 руб., является безвозвратной к взысканию, поскольку возможность ее принудительного взыскания утрачена в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению, и подлежит исключению из состава совокупной задолженности по налогам и обязательным платежам и пени на стороне ФИО1 по состоянию на 03.01.2023.

Кроме того, из материалов дела следует, что недоимка по ОПС за 2019 г. и ОМС за 2019 г. в общей сумме 36 328,59 руб., в том числе пени 90,59 руб., а также по ОПС и ОМС за 2020 г. в сумме 26 457,30 руб., в том числе пени 100,88 руб., была исполнена ФИО1 в порядке принудительного взыскания до 31.12.2022, следовательно, не могла входить в состав совокупной задолженности по состоянию на 03.01.2023, следовательно, пени на нее также не подлежали начислению, в связи с чем суд полагает заваленные требования необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение составлено 21.05.2025.