Решение по делу № 2А-828/2025 от 17.03.2025

К делу №2а-828/2025

23RS0050-01-2025-000218-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 17 марта 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре Потозян И.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю обратилась в Темрюкский райсуд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 37 213 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 7 009 руб. 26 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного и имущественного налога.

Руководствуясь положениями пп.2 - 4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога за период 2022 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> 492 620 х 0,21% х 1 х 12/12 = 1 035 руб. 00 коп., где: 492 620 - кадастровая стоимость, 0,21% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году. Общая сумма по земельному налогу за период 2022 год составила 1 035 руб. 00 коп.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2022 год:

- квартира, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; 1 008 315 х 0,15% х 1/2 х 12/12 х 1,1 – 752 руб. 00 коп., где: 1 008 315 - кадастровая стоимость, 0,15% - налоговая ставка, 1/2 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1,1- коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2022 год составила 752 руб. 00 коп.

ФИО2 с 25.05.2007 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве адвоката. Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов. Таким образом, административному ответчику было начислено страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп., срок уплаты до 09.01.2024, ответчиком не было исполнено об уплате страховых взносов за 2023 г. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 7 009 руб. 26 коп.

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа №994 от 05.02.2024:

1) Пени начислены после перехода ЕНС за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 7 009 руб. 26 коп. (109 549.69 х 14 х 13.00% х 1/300) + (109 549.69 х 33 х 15.00% х 1/300) + (111 835.69 х 16 х 15.00% х 1/300) + (111 835.69 х 23 х 16.00% х 1/300) + (111 835.69 х 27 х 16.00% х 1/300)= 7 009 руб. 26 коп., где: 13,00%, 15.00%, 15.00%, 16.00%, 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 14, 33, 16, 23, 27 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 109 549 руб. 69 коп. - основной долг для начислений пени.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженность в общей сумме 55 137 руб. 26 коп., в том числе, по налогам в сумме 48 128 руб. 00 коп. и по пени в сумме 7 009 руб. 26 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от 18.07.2024 судебный приказ, вынесенный 03.04.2024 по делу №2а-1191/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 44 222 руб. 66 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен. От административного ответчика ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие квитанции, просил производство по делу прекратить, в связи с оплатой задолженности.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного и имущественного налога, состоящим на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного и имущественного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп.2 - 4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога за период 2022 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; 492 620 х 0.21% х 1 х 12/12 = 1 035,00 руб., где: 492 620 - кадастровая стоимость, 0.21%- налоговая ставка, 1 -доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году. Общая сумма по земельному налогу за период 2022 год составила 1 035 руб. 00 коп.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2022 год:

- квартира, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; 1 008 315 х 0.15% х 1/2 х 12/12 х 1.1 – 752 руб. 00 коп., где: 1 008 315 - кадастровая стоимость, 0.15% - налоговая ставка, 1/2 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1.1- коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2022 год составила 752 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве <адрес> Таким образом, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ)

Плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и 49 500 рублей за расчетный период 2024 год срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками. Таким образом, административному ответчику было начислено страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не было исполнено об уплате страховых взносов за 2023 г.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 7 009 руб. 26 коп.

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

1) Пени начислены после перехода ЕНС за период с 17.10.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 009 руб. 26 коп.: (109 549.69 х 14 х 13.00% х 1/300) + (109 549.69 х 33 х 15.00% х 1/300) + (111 835.69 х 16 х 15.00% х 1/300) + (111 835.69 х 23 х 16.00% х 1/300) + (111 835.69 х 27 х 16.00% х 1/300)= 7 009 руб. 26 коп., где: 13,00%, 15.00%, 15.00%, 16.00%, 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 14, 33, 16, 23, 27- количество дней просрочки исполнения обязательства 109 549 руб. 69 коп. - основной долг для начислений пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у административного ответчика ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании со ФИО2 задолженность в общей сумме 55 137 руб. 26 коп., в том числе, по налогам в сумме 48 128 руб. 00 коп., по пени в сумме 7 009 руб. 26 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1191/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 44 222 руб. 66 коп.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО2 в суд была предоставлена квитанция, подтверждающая полную оплату задолженности, а именно согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 погасил задолженность в полном объеме в сумме 44 222 руб. 66 коп.

Поскольку, в судебном заседании установлено, что ФИО2 задолженности перед Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю не имеет, суд не находит оснований для взыскания задолженности по страховым взносам за указанный период, заявленный размер пени также находит необоснованным.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Доказательств наличия задолженности ФИО2 перед Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю административным истцом не предоставлена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Коблев