Дело № 2а-1803/2022 Изготовлено 31 октября 2022 г.

УИД 76RS0023-01-2022-002264-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе:

судьи Любимовой Л.А.,

при секретаре Григорьевой М.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 12 сентября 2022 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг.

В исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, как плательщик налога на имущество физических лиц. В 2014-2016 г. административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, доля в праве 49/75; квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, доля в праве 1. Согласно ст. 409 НК РФ уплата налогов должна производиться за 2014 г. – не позднее 01.12.2015 г., за 2015 г. – не позднее 01.12.2016 г., за 2016 г. – не позднее 01.12.2017 г. В установленный законом срок, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, налог ФИО1 уплачен не был, в связи с чем административному ответчику было направлено требование об уплате налога; указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц.

10.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением судьи мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от 04.02.2022 г. судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 г. – 248, 00 руб., за 2015 г. – 171, 00 руб., за 2016 г. – 99, 00 руб., всего – 518, 00 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, извещенный о месте и времени судебного заседания должным образом, представителя в суд не направил, процессуальных ходатайств не заявил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, указав на то, что является пенсионером с 2015 г., сразу после выхода на пенсию, сообщила в налоговый орган сведения об изменении своего статуса, в 2016 г. в налоговом органе ей пояснили, что задолженность по налогам за ней не числится, в 2020 г. ею были оплачены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 108, 72 руб., а в 2016 г. – 96, 80 руб.

Судом разрешен вопрос о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Спорные отношения регулируются нормами налогового законодательства Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Установлено, что ФИО1 в 2014-2016 г.г. на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, доля в праве 49/75; квартира, расположенная по адресу: , доля в праве 1.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в ред. 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, основанием для обращения налогового органа в суд с иском о взыскании обязательных платежей является неисполнение налогоплательщиком-физическим лицом требования об уплате налога, сбора, штрафа в установленный срок.

В п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 № 1032-О-О указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной его статьей 47 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки, при этом само выявление недоимки осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур налогового контроля (статьи 88 и 89).

Из сказанного следует, что юридически значимым обстоятельством при рассмотрении спора о взыскании обязательных платежей в бюджет является соблюдение процедуры взыскания, в том числе – установление факта направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, штрафа, соответствующего ст. 69 НК РФ.

Истцом представлена копия налогового уведомления № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., направленного в адрес ответчика, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 518,00 руб., в том числе: за 2014 г. - 248,00 руб. (за 49/75 в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС), за 2015 г. - 171,00 руб. (за 49/75 в праве собственности на квартиру по адресу: АДРЕС) и 99,00 руб. (за 9 месяцев (с учетом даты достижения ответчиком пенсионного возраста) обладания объектом по адресу: АДРЕС) по сроку уплаты 02.04.2018 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, административным истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на 22.06.2018 г. с указанием срока уплаты до 10.08.2018 г. Данное требование направлено в адрес ответчика ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что представленное в дело налоговое уведомление датировано ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., три предшествующих ему налоговых периода включают 2015, 2016 и 2017 г.г., из чего следует, что предъявление ко взысканию налога за 2014 г. произведено в нарушение положений ст. 409 НК РФ.

Из налогового уведомления от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. усматривается также, что в отношении налога на имущество за 2015 г. указанное уведомление выставлено в порядке перерасчета.

Из представленной административным истцом карточки расчетов с бюджетом следует, что первоначально налог на имущество за 2015 г. был начислен ответчику 06.12.2016 г., что соответствует установленным законом срокам уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. подлежало направлению истцу не позднее 01.12.2017 г.

Согласно карточки расчетов с бюджетом 26.12.2017 г. начисленная сумма налога за 2015 г. в размере 431,00 руб. была сторнирована с одновременным начислением налога в размере 270 руб. ( 171+99 руб.)

Как следует из ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Вместе с тем, направление уточненного налогового уведомления в части уменьшения размера подлежащего уплате налога не влечет изменения установленных законом сроков направления требования об уплате налога и обращения в суд, поскольку не свидетельствует о возникновении у налогоплательщика какой-либо новой налоговой обязанности.

В силу п.4 ст.69 требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду отсутствия в материалах дела копии требования об уплате налога, выставленного не позднее 01.12.2017 г., доказательств направления этого требования, а равно – установления более продолжительного, нежели установлено законом, срока его исполнения, суд, устанавливая юридически значимое обстоятельство возможности взыскания административным истцом налога, пени на который предъявлены ко взысканию, полагает необходимым исходить из последовательно исчисленных установленных законом сроков совершения налоговым органом определенных действий, направленных на взыскание налога, о чем указано в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

Соответственно, при отсутствии в материалах дела копии требования об уплате налога, выставленного не позднее 01.12.2017 г., суд исходит из того, что срок исполнения такого требования наступил бы 09.12.2017 г. и именно с этой даты необходимо исчислять срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. на 09.12.2017 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога за 2015 г. истек 10.06.2021 г.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога административный ответчик обратился 09.12.2021 г., то есть с нарушением установленного законом срока, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось, причины пропуска не приводились.

Основанийй для взыскания налога на имущество за 2016 г. не имеется, поскольку соответствующее требование ответчику не направлялось.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил :

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 248 руб. 00 коп., за 2015 год в сумме 171 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 99 руб. 00 коп., а всего в размере 518 руб.00 коп..

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Л.А. Любимова