31RS0020-01-2024-005054-11 №2а-77/205 (№ 2а-4264/2024)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2025 года г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Мосиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений требований, просило взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 10897,83 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2019-2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1155,83 руб.,
- пени по страховым взносам на ОМС за 2019-2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 355 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,26 руб.,
- пени на сумму задолженности ЕНС (по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на ОМС и на ОПС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9358,74 руб.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2 (РПО №), извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.
Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)
Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.
Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).
С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
За несвоевременную уплату налога на имущество и страховых взносов за налоговый период 2019-2021 г.г. на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику выставлены к оплате пени:
- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1242 руб., взысканную судебным приказом №а-2512/2021 от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 667,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 29354 руб., взысканную решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 462,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 20318 руб., взысканную судебным приказом №а-2512/2021 от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 25,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 1133,94 руб., взысканную судебным приказом №а-2512/2021 от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 156,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 6884 руб., взысканную решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 191,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 8426 руб., взысканную судебным приказом №а-2512/2021 от ДД.ММ.ГГГГ,
- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 6,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 294,46 руб., взысканную судебным приказом №а-2512/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налога, страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в общем размере 69320,40 руб., пени в общем размере 20207,22 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 92647.04 руб.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени в размере 12381,62 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 248 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.
С административным иском в суд, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в общей сумме 10897,83 руб.
Однако представленный административным истцом расчет пени, суд находит арифметически правильным, но составленным без учета сведений об оплате недоимки.
Как следует из ответа начальника Старооскольского РОСП УФССП Росси по <адрес> ФИО4, исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа 2786 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36305,95 руб., окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-2512/2021 на сумму 31808,11 руб. окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, принимая во внимание, что обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет введена в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ, в то время как платежи были произведены в 2020 году в рамках исполнительного производства во исполнение требований конкретного исполнительного документа, требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 667,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 29354 руб., взысканную решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 156,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 6884 руб., взысканную решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит необоснованными.
Как следует из уточнения административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, суммы недоимки, вошедшие в единый налоговый счет для расчета пени по ЕНС состоят из: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1242 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год – 2772,50 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год – 5840 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год – 6884 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 – 8426 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год – 294,46 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год – 24322,14 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год – 29354 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год – 20318 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год – 1133,94 руб.
Однако, документов, подтверждающих принудительное взыскание страховых взносов на ОМС за 2017 год – 2772,50 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год – 5840 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год – 6884 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год – 24322,14 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год – 29354 руб., административным истцом не представлены.
Согласно сведениям Старооскольского РОСП УФССП России от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительных производств на основании решения УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33032,28 руб., решения УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27990 руб. в отношении ФИО2 на исполнение не поступало.
Принимая во внимание, вышеуказанные выводы, суд считает необходимым при разрешении требований о взыскании с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, произвести перерасчет, исключив из недоимки для пени суммы страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019 года, страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 года.
Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС составляет 808,92 руб.:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 103 дня * 31414,40 руб. (налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1242 руб. + страховые взносы на ОМС за 2020 – 8426 руб. + страховые взносы на ОМС за 2021 год – 294,46 руб. + страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20318 руб. + страховые взносы на ОПС за 2021 год – 1133,94 руб.) /300 * 7,5% = 808,92 руб.
Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО2 о взыскании пени, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН: №, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 рубля 23 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 80 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 рубль 69 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 70 копеек, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 808 рублей 92 копейки, всего – 1523 рубля 60 копеек.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО2 о взыскании пени в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.
Судья Н.В. Мосина
Решение в окончательной форме принято 13 февраля 2025 года