РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснокаменск 18 апреля2023 года

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Пахатинского Э.В.,

при секретаре Авериной У.В.,

рассмотрев административное дело по административному искуУправления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным искомк ФИО1 ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой и имеет задолженность по их уплате. В установленные сроки налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности с ответчика. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который на основании заявления ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В связи с чем, административный истецс учетом уточнений, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей;штраф за налоговые правонарушения в сумме <данные изъяты> рублей;пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей;пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, дала суду пояснения, аналогичные указанным в иске доводам, просила суд административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указывая, что до рассмотрения дела по существу он добровольно исполнил административные исковые требования, уплатив задолженность по налогам в полном объеме, просил суд в удовлетворении иска отказать.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Из п. 7 ст. 227 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с Постановлением правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически налоговая декларация представлена – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается протоколом приема отчета по ТКС с датой отправки – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений) административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с нарушением установленного законодательством срока. В связи с чем ФИО1 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается решением о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы физических лиц административным ответчиком не был оплачен в установленные законодательством сроки.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом, в порядке ст. 75 НК РФ была начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 указанной статьи).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Согласно положениям п.1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленные НК РФ.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32.448,00 рублей за расчетный период 2021 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с тем, что обязанность исполнена несвоевременно налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислена пени.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал обязанности по уплате задолженности по существу, но указывал, что задолженность им оплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежными документами.

Представленные платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе на сумму <данные изъяты> рублей, на сумму <данные изъяты> рублей, на сумму <данные изъяты> рублей, на сумму <данные изъяты> рублей расцениваются судом с учетом Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится институт Единого налогового счета (далее – ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Уплачивать налоги, сборы, страховые взносы и иные обязательные платежи, администрируемые ФНС России, налогоплательщики должны единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона №263-ФЗ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения уточненных исковых требований в полном объеме и взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пене и НДФЛ, поскольку, административным истцом соблюден срок на обращение в суд, имеются законные основания для взыскания суммы налога и соответствующих санкций, с расчетом размера которых суд соглашается.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц,полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере <данные изъяты>;

штраф за налоговые правонарушения в сумме <данные изъяты>;

пени за нарушение срока уплатыстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере <данные изъяты>;

пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемыев бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Пахатинский Э.В.