Решение по делу № 2А-6502/2022 от 07.12.2022 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а–6502/13 – 2022 г.

46RS0030-01-2022-010056-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе: председательствующего – судьи: Авериновой А.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 При этом указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, являлась плательщиком НПД, произведены выплаты, в связи с чем, и был начислен налог на профессиональный доход. В связи с тем, что в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налоги, налоговым органом была исчислена пени и налогоплательщику направлено требование. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ, который был впоследствии отменен. Просят взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 11299,82 руб., а именно: налог на профессиональный доход в размере 11281,28 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 18,54 руб.

Определением судьи Ленинского районного суда г. Курска от 07.12.2022 г. произведена замена административного истца ИФНС России по г. Курску его правопреемником УФНС по Курской области.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании Закона Курской области от 29.05.2020 г. за № 28-ЗКО в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Курской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Вместе с тем, согласно части 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, применяющие специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД), освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Сообразно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 1091,30 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 03,07 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 1091,30 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 1465,83 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 02,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 1465,83 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 638,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 03,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 10004,64 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 05,67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 10004,64 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 638,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 638,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 3,80 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 638,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб.), требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить задолженность, а именно: налог на профессиональный доход в размере 638,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 0,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб.).

14.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ № 2а-1732/2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженности в размере 14232,27 руб., а также расходы по уплате госпошлины в сумме 284,65 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 20.07.2022 г. судебный приказ № 2а-1732/2022 от 14.06.2022 г. о взыскании задолженности и пени по налогам с должника в пользу взыскателя ИФНС России по г. Курску отменен.

Данные обстоятельства подтверждены: требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 20.07.2022 г., судебным приказом № 2а-1732/2022 от 14.06.2022 г., учетными данными налогоплательщика, а также иными материалами дела.

Предоставленное требование № не имеет правового значения при рассмотрении настоящего дела, поскольку требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество заявлено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход октябрь-декабрь 2021 г., своих обязательств по уплате налога не выполнил, в связи с чем, у суда имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налоговым платежам в общей сумме 11295,49 руб., а именно: налог на профессиональный доход в размере 11281,28 руб. (из них: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 10004, 64 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 638,32 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 638,32 руб.), пени по налогу на профессиональный доход в размере 14,21 руб. (из них: 03,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 05,67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 10004,64 руб. по требованию №), 0,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 3,80 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 0,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 0,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №).

Не имеется у суда оснований для взыскания с административного ответчика в пользу УФНС по Курской области пени по налогу на профессиональный доход в размере 4,33 руб. (18,54 руб. -14,21 руб.), поскольку налоговым органом не предоставлен расчет пени на указанную сумму, не указан период недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451,82 руб.

При таких обстоятельствах заявление ИФНС России по г. Курску требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС по Курской области недоимку в общей сумме 11 295 (одиннадцать тысяч двести девяносто пять) рублей 49 (сорок девять) копеек, а именно: налог на профессиональный доход в размере 11 281 рублей 28 копеек. (из них: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 10004, 64 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 638,32 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 638,32 руб.), пени по налогу на профессиональный доход в размере 14,21 руб. (из них: 03,03 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 05,67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 10004,64 руб. по требованию №), 0,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 3,80 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 0,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №), 0,86 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из недоимки в сумме 638,32 руб. по требованию №).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 451 (четыреста пятьдесят один) рублей 82 (восемьдесят две) копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья