Дело № 2а-3295/2022

59RS0001-01-2022-003681-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2022 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений от 23.09.2022) к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2020 год в размере 27851,20 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 378,78 руб., за 2019 год в размере 1530,33 руб., за 2018 год в размере 3737,97 руб., за 2017 год в размере 3446,24 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2020 год в размере 7232,32 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 98,36 руб., за 2019 год в размере 358,89 руб., за 2018 год в размере 822,38 руб., за 2017 год в размере 676 руб.

Кроме того, просят взыскать почтовые расходы, связанные с направлением административного иска ответчику, в сумме 81,60 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 21 по Пермскому краю, с 27.10.2009 по 09.11.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 26454 руб., на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС – 6884 руб.; за 2020 год на ОПС в размере 27851,20 руб., на ОМС 7232,32 руб. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год составила 3446,24 руб. за период начисления с 21.12.2018 по 16.11.2020; за 2018 год – 3737,97 руб. за период начисления с 15.01.2019 по 16.11.2020; за 2019 год – 1530,33 руб. за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020, за 2020 год – 378,78 руб. за период начисления с 25.11.2020 по 28.02.2021. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год составила 676 руб. за период начисления с 21.12.2018 по 16.11.2020; за 2018 год – 822,38 руб. за период начисления с 15.01.2019 по 16.11.2020; за 2019 год – 358,89 руб. за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020, за 2020 год – 98,36 руб. за период начисления с 25.11.2020 по 28.02.2021. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлены требования №72623 со сроком уплаты 31.12.2020; №12625 со сроком уплаты 09.04.2021. До настоящего времени указанная задолженность не погашена. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ №2а-2471/2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.07.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14.01.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, согласно телефонограмме не возражает на рассмотрение дела в ее отсутствие, с административным иском не согласна, поскольку в указанный в иске период предпринимательскую деятельность фактически не осуществляла, прекратить статус индивидуального предпринимателя не было возможности.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, за 2019 год – 29354 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2017 год – 23400 руб.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, за 2019 год – 6884 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2017 год – 4590 руб.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, в период с 27.10.2009 по 09.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2017 год на ОПС в размере 23400 руб., на ОМС в размере 4590 руб.; за 2018 год на ОПС в размере 26454 руб., на ОМС в размере 5840 руб.; за 2019 год на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС – 6884 руб.; за 2020 год (с учетом прекращения предпринимательской деятельности с 09.11.2020) на ОПС в размере 27851,20 руб., на ОМС 7232,32 руб.

Постановлением МИФНС России № 21 по Пермскому краю №2199 от 22.02.2018 с ответчика взысканы недоимка и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017 год (л.д.34).

Постановлением МИФНС России № 21 по Пермскому краю № 7607 от 11.04.2019 с ответчика взысканы недоимка и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год (л.д.15).

Постановлением МИФНС России № 21 по Пермскому краю № 3164 от 16.03.2020 с ответчика взысканы недоимка и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год (л.д.22).

ФИО1 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 год, обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год составила 3446,24 руб. за период начисления с 21.12.2018 по 16.11.2020; за 2018 год – 3737,97 руб. за период начисления с 15.01.2019 по 16.11.2020; за 2019 год – 1530,33 руб. за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020, за 2020 год – 378,78 руб. за период начисления с 25.11.2020 по 28.02.2021.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год составила 676 руб. за период начисления с 21.12.2018 по 16.11.2020; за 2018 год – 822,38 руб. за период начисления с 15.01.2019 по 16.11.2020; за 2019 год – 358,89 руб. за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020, за 2020 год – 98,36 руб. за период начисления с 25.11.2020 по 28.02.2021.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № 1396 от 15.01.2019 со сроком уплаты до 15.02.2019; № 850 от 16.01.2020, со сроком уплаты до 18.02.2020; №72623 от 17.11.2020, со сроком уплаты до 31.12.2020; № 12625 от 01.03.2021 со сроком уплаты до 09.04.2021, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам определены в ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с неуплатой недоимки и пени по страховым взносам Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

08.07.2021 мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского района г.Перми выдан судебный приказ №2а-3471/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г.Перми от 14.01.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При обращении 08.07.2021 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа шестимесячный срок, истекший 30.06.2021 налоговым органом пропущен.

Однако, исходя из содержания и смысла вышеприведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

В данном случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки не является, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, административное исковое заявление, поданное Инспекцией 14.07.2022 года после отмены судебного приказа (14.01.2022) в Дзержинский районный суд г. Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд страховые взносы и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет недоимки и пени судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

Доводы административного ответчика о необоснованности начисления страховых взносов, поскольку фактически предпринимательскую деятельность ФИО1 не осуществляла суд находит несостоятельными.

Во взаимосвязи положений статей 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей является осуществление предпринимательской деятельности.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П "По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО3".

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27851,20 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 378,78 руб., за 2019 год в размере 1530,33 руб., за 2018 год в размере 3737,97 руб., за 2017 год в размере 3446,24 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7232,32 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 98,36 руб., за 2019 год в размере 358,89 руб., за 2018 год в размере 822,38 руб., за 2017 год в размере 676 руб., всего 46132, 47 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в связи с направлением административного иска ответчику в сумме 81,60 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1583,97 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, Дата года рождения, уроженки Адрес, зарегистрированной по адресу: Адрес в пользу Межрайонной ИФНС № 21 России по Пермскому краю, с последующим перечислением в соответствующий бюджет, задолженность в сумме 46132 руб. 47 коп. из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 378,78 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 530,33 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 737,97 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 446,24 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 98,36 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 358,89 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 822,38 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 676 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 81 рубль 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1583 рубля 97 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН ..., Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК взнос (СВ на ОПС с Дата) №

КБК пени (СВ на ОПС с Дата) №

КБК взнос (СВ на ОМС с Дата) №

КБК пени (СВ на ОМС с Дата) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде изготовлено 23.09.2022 года.