Дело № УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года гор. Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области о признании налога безнадежным ко взысканию и зачете уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по гор. Воскресенск Московской области, правопреемником которой является МРИ ФНС России № 18 по Московской области, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, в размере 8 426 руб. 00 коп., пени – 4 руб. 77 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, в размере 32 448 руб. 00 коп., пени – 18 руб. 39 коп., на общую сумму 40 897 руб. 16 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом по основному иску указывается, что административный ответчик по основному иску является адвокатом и состоит на налоговом учете с 29 июня 2015 года, однако за 2021 год не уплатила в установленные законом сроки в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 направлялось требование от 13 января 2022 года № об уплате страховых взносов и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком по основному иску в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 04 мая 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

ФИО1, не согласившись с заявленными требованиями, подала встречное административное исковое заявление, в котором просит признать задолженность за 2017 год безнадежной ко взысканию, обязать МРИ ФНС России № 18 по Московской области списать задолженность за 2017 год как безнадежную ко взысканию, зачесть уплаченные 21 декабря 2021 года, 21 апреля 2022 года, 25 апреля 2022 года денежные средств в счет уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Представитель МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя налогового органа, явка которого не признавалась судом обязательной.

ФИО1 в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении основного административного иска, так как все налоги она уплатила. Встречный административный иск просит удовлетворить, поскольку срок взыскания задолженности за 2017 год истек, с требованием о ее взыскании налоговый орган не обращался, не имел право направлять ее платежи на погашение долга за 2017 год.

Изучив доводы как основного административного искового заявления, так и встречного административного искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 29 июня 2015 года состоит на налоговом учете как адвокат (л.д. 13).

13 января 2022 года налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 требование № об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на общую сумму 40 897 руб. 16 коп. со сроком исполнения до 14 февраля 2022 года (л.д. 8-11).

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 20 апреля 2022 года, что свидетельствует об обращении за его выдачей в установленные законом сроки, отменен 04 мая 2022 года, после чего административный иск подан в суд 22 августа 2022 года).

Установив, что расчет налоговым органом пени на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (л.д. 4-5, 12) соответствует требованиям закона, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, удовлетворяет их.

Суд отвергает доводы ФИО1 о том, что она полностью погасила задолженность за 2021 год по обязательным взносам на пенсионное и медицинское страхование, поскольку в Личном кабинете налогоплательщика, и на сайте Госуслуги указано, что задолженность по налогам отсутствует, так как само по себе, отсутствие в указанных электронных сервисах информации о наличие задолженности не означает ее отсутствие, поскольку не исключается некорректное отображение в электронных сервисах информации, имеющейся у налогового органа.

Следовательно, единственным достоверным доказательством, который подтверждает наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и иным обязательным платежам, является соответствующая справка налогового органа.

МРИ ФНС России № 18 по Московской области в своем пояснении по иску от 16 января 2023 года подтверждает наличие у ФИО1 неоплаченной задолженности по страховым взносам за 2021 год.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 427 руб. 00 коп.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО1 в силу следующего.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1-4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Вместе с тем, из материалов дела не следует, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за 2017 год.

Напротив, из пояснений МРИ ФНС России № 18 по Московской области усматривается, что задолженность по страховым взносам ФИО1 погашена 12 декабря 2019 года.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Поскольку задолженность погашена, то оснований для признания ее безнадежной ко взысканию и обязании налогового органа списать ее не имеется.

Не имеется и оснований для зачета уплаченных ФИО1 денежных суммы в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 года.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган вправе требовать от банка на бумажном носителе копию поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки (пункт 7).

Из материалов дела усматривается, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Внесенные ФИО1 25 апреля 2022 года платежи в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей (л.д. 39, 47) направлены налоговым органом на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Исходя из положений пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика уточнить платеж не является абсолютным, может быть реализовано в установленном порядке (представление заявления в налоговый орган, принятие налоговым органом решения), и при соблюдении указанных налоговым законом условий, в частности - такое уточнение не должно повлечь за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

В случае удовлетворения судом встречных требований ФИО1 и зачете уплаченных денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021 год, у нее возникнет задолженность по страховым взносам за 2020 года, что запрещено законом.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени в размере 4 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 39 коп., а всего взыскать сумму денежных средств 40 897 (Сорок тысяч восемьсот девяносто семь) руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в сумме 1 427 (Одна тысяча четыреста двадцать семь) руб. 00 коп.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 января 2023 года

Судья <данные изъяты> Н.В. Данилов

<данные изъяты>

<данные изъяты>