Дело № 2а-245/2023

УИД 75RS0002-01-2021-000189-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе

председательствующего судьи Калгиной Л.Ю.

при секретаре Кутузовой Е.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите обратилась с указанным иском, просила взыскать числящуюся за ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), являвшейся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, задолженность в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>. Иск мотивирован тем, что ФИО1 по требованиям налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов указанную задолженность в установленные сроки в добровольном порядке не уплатила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 7 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Решением Ингодинского районного суда г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ требования МИФНС России № 2 по г. Чите в порядке упрощённого (письменного) производства были удовлетворены полностью.

По ходатайству ФИО1, возражавшей относительно применения упрощённого (письменного) производства, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данное решение отменено, рассмотрение дела возобновлено по общим правилам административного производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в порядке процессуального правопреемства в административном деле произведена замена стороны истца МИФНС России № 2 по г. Чите правопреемником – УФНС России по Забайкальскому краю.

Административный истец о судебном разбирательстве извещён, в судебное заседание представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, в отсутствие стороны административного истца, явка которого судом не признана обязательной.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласилась, просила в удовлетворении иска отказать, представила заявления о признании взыскиваемой задолженности безнадежной ко взысканию, о повороте исполнения решения суда, о применении исковой давности, вынесенного в упрощённом порядке, в дополнение пояснила, что фактически предпринимательскую деятельность она прекратила в 2005 году, о чём в налоговый орган представила соответствующее заявление, с 2018 года является пенсионером, кроме пенсии, других доходов не имеет, нуждается в лечении, но из-за тяжёлого материального положения не имеет возможности лечиться.

Выслушав ФИО1, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» закреплено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истёкшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, функции по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истёкшие до 01.01.2017, осуществлялись соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Однако, взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) осуществляется налоговыми органами на основании решений, принятых указанными Фондами (статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, ст. 19, 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (статьи 23, 45, пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон о страховых взносах), регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017. Уплата исчисленных ежемесячных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование производится в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (часть 5 статьи 15 Федерального закона о страховых взносах).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Аналогичное положение о направлении в трёхмесячный срок со дня выявления недоимки плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было установлено и частью 2 статьи 22 Федерального закона о страховых взносах.

В пункте 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» разъяснено, что под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков – следующий день после её представления.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 24-26).

Как следует из искового заявления, приложенной к нему справки о наличии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за административным ответчиком числится налоговая задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пеня по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пеня по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пеня по указанному страховому взносу – <данные изъяты> (л.д. 6).

В обоснование иска налоговый орган ссылается на направление административному ответчику требований об уплате страховых взносов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), и неисполнение ФИО1 данных требований в установленные в них сроки (л.д. 11-12, 17-18).

Как следует из искового заявления, указанные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены на сумму <данные изъяты>. Оплата задолженности не произведена до настоящего времени.

Доводы административного ответчика о том, что она подлежит освобождению от уплаты страховых взносов, так как фактически с 2005 года предпринимательской деятельностью не занималась, доходов не имела, несостоятельные, поскольку главой 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от обязанности по уплате страховых взносов в случае фактического неосуществления предпринимательской деятельности, за исключением определённых периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом (ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П, обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве, что соответствует положениям действующего налогового законодательства.

Вопреки доводам ФИО1, обязанность по уплате страховых взносов сохраняется и в том случае, если предприниматель является пенсионером.

Ссылка административного ответчика на трудное имущественное положение в данном случае основанием для освобождения её от уплаты страховых взносов не является.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по всем вышеназванным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменён (л.д. 8).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ингодинский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из фактических обстоятельств дела следует, что по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок на обращение к мировому судье налоговым органом был пропущен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался, соответственно и обращение административного истца в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском в шестимесячный срок после отмены судебного приказа не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и пени, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ

Заявления о восстановлении пропущенного срока не имеется, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

С учётом изложенного, оснований для удовлетворения иска на общую сумму <данные изъяты> по настоящему административному делу не имеется.

Ввиду того, что УФНС по Забайкальскому краю утрачены правовые способы взыскания указанной недоимки, установленные судом обстоятельства по настоящему делу являются основанием для применения положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ в части признания задолженности в сумме <данные изъяты> безнадёжной к взысканию и возникновения в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ права на её списание.

При отказе в иске издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, подлежат взысканию с административного истца. В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ УФНС по Забайкальскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, следовательно, в связи с отказом в иске обязанность по уплате государственной пошлины в соответствующий бюджет у неё не возникает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении иска УФНС по Забайкальскому краю к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю. Калгина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.01.2023.