11 мая 2023 года Дело № 2а-1556/2023

29RS0018-01-2023-000947-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Линде А.С. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Линде А.С. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2022 год в размере 23 руб. 85 коп., пени в размере 0 руб. 16 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2022 год в размере 12 621 руб. 27 коп., пени в размере 96 руб. 08 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 01.06.2022, требования в части уплаты страховых взносов не исполнила в полном объеме, в связи с чем, образовалась недоимка, начислены пени. Направленное, в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов, пени до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, направили дополнительные письменные пояснения. Указали, что платежи от 30.05.2022 в размере 7350 руб. и 14352 руб. зачтены в хронологическом порядке в счет погашения задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 14447 руб. 76 коп. частично погашена платежом от 29.07.2022 в размере 1730 руб., а также частично взыскана 03.10.2022 службой судебных приставов, недоимка составила 12621 руб. 27 коп

Административный ответчик Линде А.С. о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее направила письменные возражения, а также дополнения к ним, в которых с административным иском не согласилась, представила квитанции от 30.05.2022 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 3 653 руб. 00 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 14352 руб.; а также квитанции от 15.03.2023 об уплате недоимки в размере 24 руб. и 96 руб., соответственно.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-4498/2022, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 указанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых вносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётные период такими плательщиками.

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетные период не превышает 300000 руб. – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет – 23400 руб., в 2018 года - 26545 руб., в 2019 году – 29354 руб., в 2020 году – 32448 руб., в 2021 году – 32448 руб., в 2022 году – 34455 руб.).

Размер фиксированного страхового взноса медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет 4590 руб., в 2018 году – 5840 руб., в 2019 году – 6884 руб., в 2020 году – 8426 руб., в 2021 году – 8426 руб., в 2022 году – 8766 руб.).

Судом установлено, что Линде А.С. являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Деятельность прекратила 01.06.2022.

Согласно п. 5 ст. 431 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

В связи с вышеуказанными нормами права налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из расчета фактического времени осуществления деятельности в 2022 г.г. предпринимательской деятельности (5 полных месяцев и 1 день).

Таким образом, размеры страховых взносов за указанный период 2022 года составят: на обязательное пенсионное страхование - 14447 руб. 76 коп. (34445/12 x 5=14352 руб. 08 коп.; 34445/12/30 x 1= 95 руб. 68 коп.); на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 3675 руб. 85 коп. (8766/12 x 5 = 3652 руб. 50 коп., 8766/12/30 x 1 = 24 руб. 35 коп.).

По утверждению налогового органа, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 14447 руб. 76 коп. не уплачены в установленный срок. 29.07.2022 недоимка на ОПС за 2022 год в размере 14447 руб. 76 коп. частично погашена, и составила 12621 руб. 27 коп. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3676 руб. 85 коп. фактически не уплачены. С учетом частично переплаты 30.05.2022 в размере 3653 руб. недоимка составила 23 руб. 85 коп.

08.07.2022 в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 32931 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 23 руб. 85 коп., пени в размере 0 руб. 16 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2022 год в размере 12 621 руб. 27 коп., пени в размере 96 руб. 08 коп.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика, в установленный срок, по утверждению налогового органа, ответчиком добровольно также не исполнено (исполнено не в полном объеме).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска 16.09.2022 был выдан судебный приказ по делу № 2а-4498/2022. Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 13.09.2022.

Определением мирового судьи от 30.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14.03.2023.

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанным требованиям на дату обращения в суд с настоящим иском не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в подтверждение факта погашения недоимки по страховым взносам за 2022 год представила квитанции от 30.05.2022 на суммы 14352 руб. 00 коп. и на 3653 руб. 00 коп. (страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, соответственно).

Вместе с тем как указывалось выше, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 14447 руб. 76 коп., на обязательное медицинское страхование 3675 руб. 85 коп.

15.03.2023 Линде А.С. произведена доплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 96 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование 24 руб. 00 коп.

Таким образом, в настоящее время административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, указанная в административном иске, исполнена в полном объеме, в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, надлежит отказать.

При этом довод стороны административного истца о том, что платежи от 30.05.2022 зачтены в хронологическом порядке в счет погашения задолженности за 2021 год, суд находит не состоятельными, поскольку задолженность за 2021 год административным ответчиком погашается в рамках исполнительного производства № 16952/22/29047-ИП от 24.03.2022.

Как указывалось выше, пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

В ходе рассмотрения дела достоверно установлен факт несвоевременной уплаты страховых взносов за оспариваемый период 2022 года в полном объеме.

Доказательств уплаты страховых взносов за оспариваемый период 2022 года в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Однако расчет в части взыскания пени в связи несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации за период с 17.06.2022 по 07.07.2022, подлежит уточнению. Размер пени составит 0 руб. 63 коп. (95 руб. 76 коп. (14447 руб. 76 коп. – 14352 руб. 00 коп.) x 21 день x 9,5 %: 300).

Расчет заявленной суммы пени в размере 0 руб. 16 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени подлежит удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Линде А.С. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Линде А.С., зарегистрированной по адресу: г. Архангельск, <адрес>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 0 руб. 16 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере 00 руб. 63 коп. за период с 17.06.2022 по 07.07.2022.

Взыскать с Линде А.С. государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2023 года.