№ 2а-385/2023

26RS0035-01-2023-000210-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 09.02.2023 г.

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Канановой Л.А.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края к ФИО1 с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Ставропольскому краю, ИНН №. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирована в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Налогоплательщиком в МИФНС России № по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указана сумма дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 310000 рублей; сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в размере 13900 рублей, налоговая база по НДФЛ - в размере 296100 рублей, сумма НДФЛ за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет - 38493 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени по НДФЛ: по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 200,18 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,50 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,36 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 103,28 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6,4 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 148,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38,42 руб. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ, исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле= 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ., №-до ДД.ММ.ГГГГ., №- до ДД.ММ.ГГГГ., № - до ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 39586,38 руб. МИФНС России № по Ставропольскому краю, согласно п. 2 статьи 48 НК РФ, в срок подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени за 2018 г. в размере 39586, 38 руб. к ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес МИФНС России № по Ставропольскому краю определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 с пропуском срока, согласно п.3 ст. 48 НК РФ. При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока Инспекция просит учесть, что обращение в суд с исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию. Кроме этого следует отметить, что налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная статьей 23 НК РФ по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

На основании вышеизложенного просит суд:

- восстановить пропущенный срок,

- взыскать с ФИО1, ИНН №: задолженность в общей сумме 39237,42 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере - 38493 руб. за 2018 год; пени в размере 67,36 руб. за 2018 год; пени в размере 677,06 руб. за 2016 год.

- отнести все расходы по настоящему делу на должника.

Представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, в иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явилась. Суду представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым просит в удовлетворении требований отказать, применив срок давности.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие неявившихся сторон, по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также взаимность и достаточность всех доказательств, суд пришел к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по Ставропольскому краю, ИНН №. С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирована в Инспекции в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС Росссии № по Ставропольскому краю недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 39586,38 руб.

С административным заявлением о взыскании недоимки и пени административный истец обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа на почтовом отправлении).

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ., №-до ДД.ММ.ГГГГ., №- до ДД.ММ.ГГГГ., № - до ДД.ММ.ГГГГ., в случае не исполнения которых, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 НК РФ) меры к взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Кроме того, в соответствии с частью 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по НДФЛ: по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 200,18 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,50 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,36 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 103,28 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6,4 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 148,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38,42 руб.

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его начисления, а также срок уплаты содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к иску.

На основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Кодекса, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем на нее распространяются сроки неисполнения обязательства уплаты по основному налогу.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку инспекция своевременно свое право на взыскание налога и пени с ФИО1 в установленный законом срок не реализовала, суд считает необходимым во взыскании заявленных требований отказать.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В исковом заявлении административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивируя тем, что мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес МИФНС № по Ставропольскому краю определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 с пропуском срока согласно п.3 ст. 48 НК РФ. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к не полному его формированию. Заявитель считает данную причину уважительной для восстановления вышеуказанного срока.

Суд не может согласиться с данными доводами, по следующим основаниям.

Согласно ответу на запрос, поступившему от мирового судьи судебного участка №1 Шпаковского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ №, копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа по административному делу № по заявлению МИФНС России № по Ставропольскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1 (исх. 5259 от ДД.ММ.ГГГГ) направлена в адрес МИФНС России № по Ставропольскому краю для сведения. Вышеназванная копия определения в МИФНС России № по Ставропольскому краю не направлялась, поскольку в 2020 году взыскателем она не являлась.

Таким образом, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, административным истцом представлено не было, и как следствие, срок подачи заявления пропущен без уважительных причин.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также контроля за вынесением (исполнением) судебных приказов и решений. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, суд считает необходимым отказать в удовлетворении поданного административного искового заявления, поскольку налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в районный суд с иском о взыскании обязательных платежей с ФИО1 Пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 22.02.2023 г.