Решение по делу № 02А-0793/2022~МА-1129/2022 от 19.12.2022 | Пресненский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года адрес

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2022 года

Мотивированное решение составлено 21 декабря 2022 года

Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кирьянен Э.Д.,

при секретаре фио,

с участием представителя административного истца фио,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-793/2022 по иску ИФНС № 4 адрес к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 4 адрес обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит суд взыскать недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма, государственную пошлину.

В обоснование требований ссылается на то, что в собственности ответчика имеются транспортные средства и объекты недвижимого имущества.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по исчислению суммы налогов на 2020 год на имущество физических лиц, земельному налогу физических, транспортному налогу, по направлению налоговых уведомлений №61823559 от 01.09.2020 г., № 69516797 от 01.09.2021 г., требований №37877 от 21.06.2021 г., №77118 от 16.12.2021 г. с предложением оплатить налоги до 29.11.2021 г. и 08.02.2022 г. соответственно, однако административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем образовалась задолженность. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена своевременно, были начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № 416 адрес 24.06.2022 г. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении фио о взыскании задолженности по уплате недоимок и пени.

При таких обстоятельствах, ИФНС России № 4 по адрес просила суд восстановить пропущенный процессуальный срок на предъявление административного иска; взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма, государственную пошлину.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административный иск не признал, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности.

В данной связи суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 паспортные данные, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по адрес в качестве налогоплательщика, имеет в собственности на 2020 г.:

- земельный участок с кадастровым номером №..., по адресу адрес, адрес,

- земельный участок с кадастровым номером №05:42:000017:131, по адресу адрес, ...,

- квартира кадастровым номером №77:01:0001058:1448, по адресу адрес.

- ТС К2700II, регистрационный знак ТС.

ИФНС № 4 адрес направила налоговое уведомление №69516797 от 01.09.2021 г. о оплате налога на имущество за 2020 год за объект с кадастровым номером ... в сумме сумма, налога на имущество за 2020 год за объект с кадастровым номером №77:01:0001058:1448 в размере сумма

Согласно налоговым уведомлениям №61823559 от 01.09.2020 г. и №69516797 от 01.09.2021 г. налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018-2020 гг. за земельный участок с кадастровым номером №..., по адресу адрес, адрес размере сумма

Согласно налоговому уведомлению №69516797 от 01.09.2021 г. налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 г. за семь участков расположенных по адресу адрес, ... в сумме сумма

Согласно налоговому уведомлению №69516797 от 01.09.2021 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере сумма

ИФНС № 4 адрес направила требования №37877 от 21.06.2021 г. с предложением оплатить налоги до 29.11.2021 г. и №77118 от 16.12.2021 г. с предложением оплатить налоги до 08.02.2022 г.

Как указывал административный истец, данные требования фио до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

В связи с чем, за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимка по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии ста. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Непосредственно вопросы налогообложения по налогу на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды регламентировались главой 32 ч. 2 НК РФ, Законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц», нормы которых предусматривали, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Согласно статье 1 названного выше регионального закона ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 ч. 2 НК РФ, положения которой предусматривают, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. ст. 388 и 389).

В соответствии со ст. ст. 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 394 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимки по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма административный ответчик суду не представил.

При таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований, взыскав с фио в пользу ИФНС России № 4 по адрес недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с приведенными выше нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке ст. 85 НК РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельного участка, данных об объектах недвижимости, принадлежащих ФИО1 в спорный период, в том числе исходя из установленных ставок налога и коэффициентов; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

В судебном заседании административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Так, ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс РФ содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налоговых сборов и платежей, в адрес фио было направлено несколько налоговых требований, последнее №77118 от 16.12.2021 г. об уплате налога в срок до 08.02.2022 г.

В данной связи, ИФНС России № 4 по адрес вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском не позднее 24.12.2022 г., в то время как настоящий административный иск поступил в Пресненский районный суд адрес 24.10.2022 г., т.е в установленный шестимесячный срок.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, поскольку исковые требования ИФНС России № 4 по адрес удовлетворены в полном объеме, с фио в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое требование ИФНС России № 4 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу ИФНС России № 4 по адрес недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени сумма, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени сумма

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, зарегистрированного по адресу: адрес, в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Пресненский районный суд адрес.

Судья Э.Д. Кирьянен