Решение по делу № 2А-269/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-269/2023

УИД 35RS0019-01-2023-000193-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 04 апреля 2023 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области ФИО1,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 310 рублей 00 копеек, пени в размере 09 рублей 38 копеек; недоимки по земельному налогу в размере 2 155 рублей 00 копеек, пени в размере 43 рублей 26 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату: налога на имущество за 2019 год в размере 310 рублей 00 копеек, земельного налога за 2016 год в размере 58 рублей 00 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 699 рублей 00 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 699 рублей 00 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 699 рублей 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по требованию от 29 января 2019 года № 1342 с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 10 рублей 03 копейки на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 699 рублей 00 копеек; с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 00 рублей 83 копейки на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 58 рублей 00 копеек; по требованию от 18 февраля 2020 года № 7781 с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в размере 11 рублей 25 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 699 рублей 00 копеек; по требованию от 21 июня 2021 года № 5736 с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 21 рубля 15 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 699 рублей 00 копеек; с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 09 рублей 38 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 310 рублей 00 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 29 января 2019 года № 1342, от 18 февраля 2020 года № 7781, от 21 июня 2021 года № 5736 об уплате налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 02 августа 2022 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 07 июля 2022 года по делу № 2а-2186/2022.

В дальнейшем административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 исковые требования уточнила, в окончательном варианте просила взыскать с ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы за период с 2016 по 2019 годы в размере 520 рублей 00 копеек, пени за период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2021 года в размере 09 рублей 35 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по доверенности ФИО1 уточнённые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, поскольку ответчиком оплата задолженности по налогам и пени не произведена до настоящего времени, при этом налоговым органом произведен перерасчет налога в связи с наличием у налогоплательщика ФИО2 льгот по пенсионному удостоверению.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд определил слушать дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО2 налоговые уведомления на оплату земельного налога за 2016 год в размере 58 рублей 00 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 699 рублей 00 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 699 рублей 00 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 699 рублей 00 копеек. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно адресной справке группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области ФИО2 с 27 августа 2021 года по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. Земельный участок по адресу: <адрес> находится с 01 декабря 2016 года в собственности ФИО2

Факт направления ФИО2 налоговых уведомлений по месту регистрации должника по адресу: <адрес>, подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлены требования от 29 января 2019 года № 1342, от 18 февраля 2020 года № 7781, от 21 июня 2021 года № 5736, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

29 июня 2022 года Межрайонная ИФНС России № 9 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 37 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 310 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 09 рублей 38 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2016-2019 г.г. в размере 2 155 рублей 00 копеек, пени за период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2021 года в размере 43 рублей 26 копеек, на общую сумму 2 517 рублей 64 копейки.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 37 от 07 июля 2022 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 взыскано: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 310 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 09 рублей 38 копеек, недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 2 155 рублей 00 копеек, пени за период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2021 года в размере 43 рублей 26 копеек; в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 200 рублей 00 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 31 января 2023 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

В соответствие с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 НК РФ относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение 2016-2019 годов являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно информации Социального фонда РФ и в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» ФИО2 является инвалидом с 23 апреля 2003 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ с 01 января 2017 года налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков – физических лиц, относящихся к категории для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, в связи с чем ФИО2 предоставлен налоговый вычет в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, расчет земельного налога за 2016 год составил 58 рублей 00 копеек, при этом с учетом перерасчета с 01 января 2017 года сумма земельного налога за 2017 год составила 154 рубля 00 копеек, за 2018 год – 154 рубля 00 копеек, за 2019 год – 154 рубля 00 копеек, всего 520 рублей 00 копеек.

При этом задолженность по налогу на имущество физических лиц у ФИО2 отсутствует.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлены требования, согласно которым на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, расчет которых с учетом перерасчета составил: по требованию от 29 января 2019 года № 1342 с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 02 рубля 21 копейки на недоимку по земельному налогу за 2017 год; по требованию от 18 февраля 2020 года № 7781 с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в размере 02 рублей 48 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год; по требованию от 21 июня 2021 года № 5736 с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 04 рублей 66 копеек на недоимку по земельному налогу за 2018 год.

Представленные истцом расчеты с учетом перерасчета о суммах подлежащих уплате налога и пени за просрочку их уплаты сомнений у суда не вызывают, ответчиком не оспорены.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 520 рублей 00 копеек, пени за период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2021 года в размере 09 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2023 года.