Дело № 2а-1856/2022

36RS0001-01-2022-001992-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2022 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Федоровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 5997,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в сумме 30,08 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6772,51 рублей, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в сумме 12,47 рублей, по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2213,00 рублей, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2,19 рублей, за период с 03.11.2020 по 09.11.2020, а всего в сумме 28080,19 рублей.

Свои исковые требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период времени с 18.10.2019 года по 20.10.2020 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, в силу ст. 419 НК РФ. По причине неуплаты сумм страховых взносов, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислено пени. Ссылаясь на положения налогового законодательства, регулирующего обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов, сборов и страховых взносов, а также приведенный в иске расчет страховых взносов и суммы пени полагает, что с ответчика подлежит взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 17 по Воронежской области не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В своем письменном заявлении просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила суду письменные возражения на иск, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на то, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фактически предпринимательскую деятельность она не вела. В связи с антиковидными ограничениями за регистрацией прекращения предпринимательской деятельности смогла только в ноябре 2020 года. В течение 2019 г. и 2020 г. работала в ООО «КВАНТ». Единственным источником дохода была заработная плата. Работодателем из заработной платы производились предусмотренные отчисления в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Для ознакомления с материалами дела, по заявлению ФИО1 объявлялся перерыв в судебном заседании, однако, с материалами дела она не ознакомилась, дополнительных ходатайств не направила, в судебное заседание не явилась.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (п/п 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 4, п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов признаются индивидуальные предпринимателя, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога: если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии со ст. 346.53 НК РФ налогоплательщики ведут учет доходов от реализации полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок которой утверждаются Министерством финансов РФ.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.10.2019г. по 20.10.2020г. (л.д.21).

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 10.11.2020 о необходимости в срок до 14.12.2020 уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2213,00 рублей, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2,19 рублей за период с 03.11.2020 по 09.11.2020, требование №3743 о необходимости в срок до 07.02.2020 уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 5997,05 рублей, требование №65033 о необходимости в срок до 22.12.2020 уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 16330,87 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в сумме 30.08 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6772,51 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в сумме 12,47 рублей.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени требования об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Наличие задолженности по страховым взносам подтверждается совокупностью собранных по делу и полностью согласующихся между собой доказательств. Сведений об исполнении ФИО1 налоговых обязательств за спорный период не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что в указанный период она не осуществляла предпринимательскую деятельность, была вынуждена трудоустроиться и её работодатель производил предусмотренные отчисления в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, суд не может принять во внимание, поскольку в спорном периоде она была зарегистрирована в качестве ИП, и у неё в силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ имелась обязанность по уплате страховых взносов.

Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрено освобождение плательщиков страховым взносов, фактически не осуществляющих деятельность, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в ч. 1 ст. 12 ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты взносов и подтверждающих документов.

Доказательств обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, административным ответчиком не представлено.

Расчет взыскиваемых страховых взносов и пеней, произведенный налоговым органом, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным. Порядок и срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам и пени административным истцом соблюдены.

Взыскание сумм обязательных платежей за счет имущества налогоплательщика производится по правилам статьи 48 НК РФ, согласно пункту 1 которой в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В силу пункта 10 названной нормы положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Материалами дела подтверждается, что определением мирового судьи судебного участка №1 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 17.12.2021 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ о взыскании недоимки и пени (л.д.20).

С иском административный истец обратился в суд 09.06.2022 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д. 31).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, в рассматриваемом случае (после отмены мировым судьей судебного приказа), не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что каких-либо возражений относительно расчета взносов и пени, периода, порядка исчисления, ответчиком не приведено и доказательств, опровергающих основания иска в указанной части, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (№ .....) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 5997 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в размере 30 рублей 08 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6772 рублей 51 копейки, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 06.11.2020 по 18.11.2020 в сумме 12 рублей 47 копеек, по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2213 рублей, пени по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 2 рублей 19 копеек, за период с 03.11.2020 по 09.11.2020, а всего в сумме 28080 рублей (двадцати восьми тысяч восьмидесяти) рублей 19 (девятнадцати) копеек.

Взыскать с ФИО1 (№ .....) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1042 (одной тысячи сорока двух) рублей 40 (сорока) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Судья Толубаев Д.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.09.2022 года.