УИД 59RS0030-01-2023-000607-78
Дело № 2а-560/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Оса 27 июля 2023 года
Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Селивановой Н.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском с учетом уточненных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23 443,67 руб., из них:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 880, 23 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 709, 02 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 945, 34 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2020 год в размере 2 325, 76,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 345, 47 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1476, 03 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 157,85 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2020 год в размере 603, 97 руб.
В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 с 21.12.2013 по 16.07.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за период с 2017 по 2020 год. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнена, в связи с чем начислены пени. Ввиду образовавшейся задолженности налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса (далее –НК РФ) направлено требование № 36313 от по состоянию на 17.10.2022 об уплате задолженности по страховым взносам, однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 с административным исковым заявлением не согласился. Подтвердил, что осуществлял предпринимательскую деятельность до 2020 года, при этом до 2017 года в части налогов была применена амнистия, а с 2017 года по 2020 года ему была рассчитана задолженность по страховым взносам около 100 тыс. руб, данную задолженность у него удерживают судебные приставы-исполнители. В настоящее время задолженность составляет около 50 тыс.руб., не согласен что данную сумму задолженности начислены пени. В случае его надлежащего извещения налоговым органом он бы оплатил задолженность, чтобы не начисляли пени, однако налоговых уведомлений и требований по месту жительства не получал. Уведомления налогового органа, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, не свидетельствуют о том, что им получены требования об уплате налогов и пени, так как сайт не всегда обновляется и размещенная на сайте информация не является обязательной к исполнению и прочтению. Сайт носит информационный характер, а не обязательный.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В силу требований части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно абз. 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.
Согласно пунктам 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 21.12.2013 по 16.07.2020 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.27-29). В соответствии пункта 1 статьи 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно 1 статьи 430 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов:
за 2017 год: ОПС в размере 23 400 рублей, ОМС в размере 4 590 рублей;
за 2018 год: ОПС в размере 26 545 рублей, ОМС в размере 5 840 рублей;
за 2019 год: ОПС в размере 29 354 рублей, ОМС в размере 6 884 рубля;
за 2020 год с учетом прекращения осуществления предпринимательской деятельности с 16.07.2020: ОПС в размере 17 619,61 рублей, ОМС в размере 4 575,41 рублей.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 443,67 руб., в том числе:
за 2017 год пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 880,23 руб. (на недоимку 23 400 руб.),
за 2018 год пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6 709,02 руб. (на недоимку 26 565 руб.),
за 2019 год пени по страховым взносам на ОПС за период с 13.01.2020 по 16.10.2022 в размере 4 945,34 руб. (на недоимку 29 354 руб.).
за 2020 год пени по страховым взносам на ОПС за период с 12.08.2020 по 16.10.2022 в размере 2 325,76 руб. (на недоимку 17 619,61 руб.).
за 2017 год пени по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в размере 345,47 руб. (на недоимку 4 590 руб.),
за 2018 год пени по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 476,03 руб. (на недоимку 5 840 руб.).
за 2019 год пени по страховым взносам на ОМС за период с 13.01.2020 по 16.10.2022 в размере 1 157,85 руб. (на недоимку 6 884 руб.).
за 2020 год пени по страховым взносам на ОМС за период с 12.08.2020 по 16.10.2022 в размере 603,97 руб. (на недоимку 4 575,41 руб.).
Административным истцом предоставлен расчет сумм пени (л.д. 66, 68, 71-75).
Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2017, 2018, 2019 годов взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района № 2А-2098/2021 от 12.11.2021.
Недоимка по страховым взносам за налоговый период 2020 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района № 2А-2640/2020 от 15.12.2020.
Согласно сведений ОСП по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам УФСС по Пермскому краю от 27.07.2023 на исполнении в отделе находятся исполнительные производства № 5454/22/59029-ИП, возбуждённые на основании исполнительных документов № 2А-2098/2021 от 12.11.2021, № 2А-2640/2020 от 15.12.2020 о взыскании страховых взносов в отношении должника ФИО1 По состоянию на 27.07.2023 задолженность по уплате страховых взносов по ОПС, ОМС административным ответчиком не погашена.
В виду начисления пени и имеющейся задолженности ФИО1 направлены требования: - № 34669 по состоянию на 14.07.2021 об уплате в срок до 12.08.2021 пени в размере 4 732,76 руб.; - № 31619 по состоянию на 16.08.2022 об уплате в срок до 08.09.2022 пени в размере 345,51 руб. - № 36313 по состоянию на 17.10.2022 об уплате в срок до 08.11.2022 пени в размере 18 742,18 руб. (л.д. 64-65, 67, 69-70).
Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 36313 по состоянию на 17.10.2022 превысила 10 000 руб.
Требования ФИО1 не исполнены и 25.11.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.
28.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-3827/2022.
В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от 07.12.2022 судебный приказ № 2А-3827/2022 отменен.
07.06.2023 административный истец обратился с административным исковым заявлением, то есть в установленный законодательством срок.
Утверждения административного ответчика о том, что ему не направлялись налоговым органом уведомления и требования об уплате налога и пени, являются несостоятельными.
Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Приказом ФНС России № ММВ-7-17/617 от 22.08.2017 утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок ведения личного кабинета), пунктом 9 которого предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.
В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (пункт 20 Порядка ведения личного кабинета).
Судом установлено, что 01.04.2019 ФИО1 был зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика (л.д.77).
Требования об уплате пени № 34669, № 31619, № 36313 были направлены ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получены 18.07.2021, 20.08.2022 и 18.10.2022 соответственно, что подтверждается скриншотами (л.д.76).
С учетом вышеизложенного, требования налогового органа считаются доставленными административному ответчику. Кроме того, необходимо отметить, что суду не представлено со стороны административного ответчика доказательств того, что административный ответчик передавал в налоговый орган информацию о необходимости направления ему налоговых уведомлений и требований в бумажном виде.
С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС, а также с учетом того, что суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие задолженности пени по страховым взносам за налоговый период 2017-2020 год. Административный ответчик доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность в сумме 23 443, 67 руб, из них:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 880, 23 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 709, 02 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 945, 34 руб,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 325, 76,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 345, 47 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1476, 03 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 157,85 руб,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 603, 97 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 903 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023.
Судья Павлова Н.Н.