Дело № 2а-1001/2025

УИД 10RS0011-01-2024-011251-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Малыгин П.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени ЕНС в общей сумме 198 437 руб. 72 коп. начисленные на недоимку (доначисленную по ВНП) по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 998 104 руб. 05 коп. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024.

Судом постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 14.01.2013. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 31.12.2015 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности.

Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не прекращает обязанности по уплате недоимки по налогу и пени за период осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2014.

Итоги проверки отражены в акте № 4.4-27 от 24.02.2016, по результатам рассмотрения которого и представленных налогоплательщиком возражений, вынесено решение № 4.4-66 от 14.04.2016.

Решением налогового органа № 4.4-66 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной статьями 122, 119, 126 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом смягчающих обстоятельств в общей сумме 50 000 руб., в том числе: по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 20 108 руб. 35 коп., пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 29 890 руб. 15 коп., по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1,50 руб., доначислены суммы неуплаченных налогов в общем размере 13 410 049 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2014 г. в сумме 13 256 298 руб.; налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2014 г. в размере 153 751 руб. Начислены пени в общей сумме 1 649 783,25 руб.

Требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 30.05.2017 по административному делу № № требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 взыскана в бюджет недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 256 298 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 181 434 руб. 32 коп., штрафные санкции по НДС по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 49 804 руб. 38 коп., налог на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 153 751 руб. 00 коп., пени по НДФЛ в сумме 16 680 руб. 08 коп., штрафные санкции по НДФЛ по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации сумме 186 руб. 61 коп., штрафные санкции по УСН по статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 07 руб. 51 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 01 руб. 50 коп.., пени в связи с применением УСН - 14 076 руб. 79 коп., государственная пошлина в сумме 60 000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 17.08.2017 решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 26.05.2017 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость исчислены налоговым органом в соответствии с главами 21 и 23 Налогового кодекса РФ, расчет налогов и пени был предметом изучения по указанному выше административному делу, в котором получил свою правовую оценку, в связи с чем, судом в рамках настоящего дела не проверяется.

Решением Арбитражного Суда Республики Карелия от 13.02.2019 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного Суда Республики Карелия от 29.04.2021 процедура реализации имущества ФИО1 завершена, в отношении ФИО1 не применены правила об освобождении от исполнения обязательств.

Несмотря на имеющуюся задолженность, административный ответчик решение суда не исполнил.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя Межрайонного отделения судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Республике Карелия от 20.10.2022 на основании решения Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 26.05.2017 № возбуждено исполнительное производство №-ИП.

27.12.2023 исполнительное производство № окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с более раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения связанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1293 в срок до 15.06.2023.

В добровольном порядке сумма задолженности не погашена, доказательств иного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пени, начисленных на недоимку (доначисленную по выездной налоговой проверке) по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 998 104 руб. 05 коп. По состоянию на 06.06.2024 размер пеней, с учетом ранее предъявленных сумм пеней к взысканию составил 198 437,72 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением вышеназванного срока.

19.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 11.12.2023 по 10.01.2024.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 11.03.2024 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. Налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным иском 10.09.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выд. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени ЕНС в общей сумме 198 437 руб. 72 коп. начисленные на недоимку (доначисленную по ВНП) по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 998 104 руб. 05 коп. за период с 12.12.2023 по 09.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 6 953 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья П.А. Малыгин