УИД №32RS0015-01-2024-003163-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Клинцовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Холуевой Л.Ф.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по <адрес> ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 января 2025 года в <адрес> административное дело № 2а-301/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по <адрес> обратилась в Клинцовский городской суд <адрес> с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обосновании требований указала, что ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО3 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов. ФИО3 были начислены страховые взносы за 2022-2023 годы в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 9 735 руб. 26 коп. Задолженность по страховым взносам за 2022-2023 годы до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО3 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб., предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 0304.2023 года в сумме 9 735 руб. 26 коп., пени в сумме 11 911 руб. 82 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежаще и своевременно уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, судебные повестки, направленные по адресу регистрации, вернулись в адрес суда с пометкой Почты России «Истек срок хранения».

Суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Кроме того, в соответствии с п. 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом судом установлено, что ФИО3 в соответствии с действующим налоговым законодательством начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 735 руб. 26 коп.

В установленный законом срок ФИО3 суммы страховых взносов за 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, обратное административным ответчиком не доказано.

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО3 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на общую сумму 65 216 руб. 62 коп., об уплате пени на сумму 6 957 руб. 50 коп., срок исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено в адрес ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, что следует из списка почтовой корреспонденции.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством

Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную

информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом судом установлено, что у ФИО3, как лица осуществлявшего предпринимательскую деятельность, имелась обязанность по оплате страховых взносов за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которую он не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п.4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Совокупной обязанностью является общая сумма налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ.

Начисление пеней осуществляется на все отрицательное сальдо, то есть совокупную задолженность без разбивки по налогам.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом административному ответчику в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов в установленные нормами налогового законодательства сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что пени в общей сумме 9 987 руб. 57 коп. начислены на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 1 924 руб. 25 коп. начислены на образовавшуюся задолженность до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом общая задолженность ФИО3 по уплате пени составила 11 911 руб. 82 коп.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени административным ответчиком не опровергнут и принят судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, 2023 год УФНС России по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа на сумму 64 858 руб. 08 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов за 2022 год, 2023 год и пени в размере 64 858 руб. 08 коп.

Срок подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд не нарушен.

Определением Клинцовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за 2022 год, 2023 год в размере 64 858 руб. 08 коп. отменен, в виду обращения ФИО3 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО3 недоимки и пени предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Соответственно с административного ответчика ФИО3 в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании страховых взносов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в сумме 64 858 руб. 08 коп., из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 735 руб. 26 коп.;

- пени в сумме 11 911 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ф. Холуева

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2025 года