Решение по делу № 2А-496/2023 от 13.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени.

Дело №2а-496/2023 г.

УИД №48RS0015-01-2023-000527-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года г.Лебедянь

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления межрайонной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление межрайонной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просило взыскать в доход внебюджетных фондов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, в доход внебюджетных фондов задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 8426 рублей и пени в сумме 16 рублей 71 копейка.

Свои требования мотивирует тем, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. Согласно главе 34 НК РФ «Страховые взносы» с 01.01.2017 года на налоговые органы возлагаются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года. В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно подп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год. Положениями ст.432 НК РФ определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, ее производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности. Налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно. ФИО1 ИНН № согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.04.2019 г. по 09.02.2021 г. С 25.04.2019 г. он был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законодательством срок страховые взносы за 2020 год в фиксированном размере обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей ФИО1 не уплачены. Согласно ст.69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 выставлено требование № на 15.01.2021 г., которое не было им исполнено. В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику были начислены пени на сумму не уплаченных страховых взносов 2020 г. период с 01.01.2021 г. по 14.01.2021 г., включенные в требование № на 15.02.2021г. в сумме 64 рубля 36 копеек (ПФ) и в сумме 16 рублей 71 копейка (ФОМС). Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 09.01.2023 года отменён судебный приказ, выданный 24.06.2021 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 8 426 рублей и пени в сумме 16 рублей 71 копейка, на основании заявления ФИО1, в котором он указал, что не согласен с судебным приказом, полагает требования взыскателя необоснованными. По данным инспекции сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 64 рубля 36 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8426 рублей и пени в размере 16 рублей 71 копейка ФИО1 не уплачены, что подтверждается карточкой ЕНС «Налоговые обязанности».

Представитель административного истца Управления межрайонной налоговой службы по Липецкой области, административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Административный ответчик ФИО1 в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что исковые требования не признает, поскольку не был извещен о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Указал, что доказательства направления административным истцом его адрес налогового требования отсутствуют.

Суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона РФ от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» переданы функции сбора страховых взносов от внебюджетных фондов к Федеральной налоговой службе.

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженностям по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 01 января 2017 года.

Статьёй 419 НК РФпредусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.1-7 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Липецкой области 24.04.2019 года, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.02.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.05.2023 года.

Судом достоверно установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Липецкой области в результате контрольных мероприятий у плательщика страховых взносов ФИО1 выявлена недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов в срок, установленный п.1 ст.70НК РФ, истцом в адрес ФИО1 по состоянию на 15.01.2021 года направлено требование №873 обуплатестраховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет медицинского фонда Российской Федерации за 2020 год в сумме 16 рублей 71 копейка и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в сумме 64 рубля 36 копеек.

Копия указанного требования была направлена в адрес административного ответчика ФИО1 22.01.2021 года, что следует из копии списка внутренних почтовых отправлений МИФНС России №4 по Липецкой области №2 от 22.01.2021 года и получена им 17.02.2021 года.

Определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области от 09.01.2013 года отменён судебный приказ, выданный 24.06.2021 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 8 426 рублей и пени в сумме 16 рублей 71 копейка, на основании заявления ФИО1, в котором он указал, что не согласен с судебным приказом, полагает требования взыскателя необоснованными.

Согласно карточке ЕНС «Налоговые обязанности» задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года, за 2020 год составляет в сумме 32 448 рублей, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год составляет в сумме 8 426 рублей.

Таким образом, судом достоверно установлено, ответчик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год в сумме 64 рубля 36 копеек, по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет медицинского фонда Российской Федерации за 2020 год в сумме 16 рублей 72 копейка. Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин неисполнения требований налогового органа, суду не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что не был извещен о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, являются голословными, ничем не подтвержденными и опровергаются имеющимся в деле доказательствами.

Так, из копии уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе межрайонной инспекции ФНС №6 по Липецкой области от 24.04.2019 года, исх. №509197016 следует, что в адрес ФИО1 24.04.2019 года было направлено уведомление о постановке его на учет в межрайоной ФНС №4 по Липецкой области с присвоением ИНН №, ОГРНИП №.

Вопреки утверждениям административного ответчика ФИО1 об отсутствии доказательств направления в его адрес налогового требования административным истцом, требование №873 от 15.01.2021 года вручено ему 17.02.2021 года, что следует из сведений Почта России ШПИ №.

При изложенных обстоятельствах, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1428 рублей 65 копеек.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 64 рубля 36 копеек, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, начиная с 01.01.2017 года, за 2020 год в сумме 8426 рублей и пени в сумме 16 рублей 71 копейка в доход внебюджетных фондов, всего в размере 40955 (сорок тысяч девятьсот пятьдесят пять) рублей 07 копеек.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, счет №03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 1428 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.В.Коленкина