Решение по делу № 2А-369/2023 от 16.01.2023 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

УИД 48RS0001-01-2022-006003-42

Дело № 2а-5802/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Дубовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 88 074, 67 руб.

В обоснование требований истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2010г. по 26.06.2018г., ему начислены страховые взносы за налоговый период, а также пени, также были начислены пени по ЕНВД.

Кроме того ФИО1 в 2018г., 2019г., 2020г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 48:13:1370313:5, за который также был начислен налог.

Ответчику были направлены уведомление и требования об уплате выявленной недоимки, которые исполнены в добровольном порядке не были.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 88 074, 67 руб.

Определением от 10.11.2022г. была произведена замена истца МИФНС №6 по Липецкой области его правопреемником УФНС по Липецкой области.

Представитель истца УФНС по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Представитель истца в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ответчик находится в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Липецкой области.

Изучив, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в 2018г., 2019г., 2020г. в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Расчет налога за 2018г. 7 140 404 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 1,5 (ставка) х 12/12 = 26 777 руб.

Расчет налога за 2019г. 7 140 404 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 1,5 (ставка) х 12/12 = 26 777 руб.

Расчет налога за 2020г. 7 140 404 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 1,5 (ставка) х 12/12 = 26 777 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г., 2019г., 2020г. составила 80 331 руб.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 15776064 от 01.09.2021года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога были начислены пени за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 407, 01 руб. и направлено требование № 62221 от 22.12.2021г. со сроком исполнения до 27.01.2022г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, которое до настоящего момента не исполнено.

Текущая задолженность по пени на настоящий момент согласно сведениям программы АИС Налог-3 составляет 53,09руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требование истца в данной части подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2010г. по 26.06.2018г., в связи с чем ему были начислены пени по следующим требованиям:

- по требованию № 4513 от 26.11.2019г. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 12, 75 руб.

- по требованию № 4513 от 26.11.2019г. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017г. в размере 158, 89 руб.

- по требованию № 45746 от 23.11.2020г. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017г. за период с 30.01.2019г. по 22.11.2020г. в размере 1025, 87 руб.

- по требованию № № 45513 от 26.11.2019г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017г. в размере 776, 36 руб.;

Кроме того были начислены пени по ЕНВД по требованию № 45513 от 26.11.2019г. в размере 94,44 руб. и по требованию № 45746 от 23.11.2020г. в размере 609, 76 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом принимается представленный истцом расчет задолженности, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования были направлены ответчику, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, однако в добровольном порядке уплата недоимки не производилась.

Из требования об уплате налога № 45513 от 26.11.2019г. следует, что сумму задолженности ФИО1 предлагалось оплатить в срок до 31.12.2019г.

По требованию № 45746 от 23.11.2020г. задолженность необходимо было уплатить в срок до 29.12.2020г.

Как следует из абз. 1 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 45513 от 26.11.2019г. истек 31.06.2019г., по требованию № 45746 от 23.11.2020г. истек 29.06.2020г.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 только в апреле 2022г.

14.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 17 мая 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника, то есть установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд о взыскании пени Инспекцией пропущены.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности по налогам по требованиям № 45513 от 26.11.2019г., № 45746 от 23.11.2020г. на общую сумму 7 690, 58 руб. не имеется, суд считает необходимым отказать в удовлетворении указанных исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Таким образом, требования истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г.,2019г., 2020г. и пени на общую сумму 80 384, 09 руб. подлежат удовлетворению, в остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2611 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 80 384, 09руб., из них:

- задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г.,2019г., 2020г. в размере 80 331 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 02.12.2021г. по 21.12.2021г. в размере 53, 09 руб.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017г. в размере 12, 75 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017г. в размере 1184, 76 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2017г. в размере 5 788, 87 руб.;

- пени по ЕНВД в размере 704, 20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 2611 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Данилова

Мотивированное решение

изготовлено 16.01.2023г.