РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года Тушинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фиоБ, при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-487/23 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

установил:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС России № 33 по адрес и просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по НДФЛ и пени в сумме сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС № 33 (ИНН <***>), ранее состояла на учете в ИФНС № 2 (ИНН <***>). Управлением Федеральной налоговой службы по адрес истцу был выдан ответ от 03.03.2023 № 20-22/ 023599 на запрос о состоянии взаиморасчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на текущий момент, в котором была отражена (недоимка) задолженность по НДФЛ в общей сумме сумма за неуплату налога и штрафа за 2008 г. ИФНС № 33 на протяжении нескольких последних лет в одностороннем порядке зачитывала уплаченные истцом НДФЛ в соответствии с определенным налоговым периодом в счет долга, образовавшегося до 2008 года, в нарушении п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации путем внесения в взаиморасчет с бюджетом информации о статусе оплаченных НДФЛ в разряд неоплаченных. В результате подобных действий на сайте «Госуслуги» с 2019 г. появилась информация о неуплате истцом НДФЛ за несколько последних лет. Истец обнаружил требования на повторную оплату уже оплаченных НДФЛ. Истец обращалась в ИФНС № 2 и № 33 за информацией об учете платежей за 2008 г. и 2009 г. и получил отказ в связи с истечением сроков давности.

В судебном заседании административный истец поддержал заявленные требования.

В судебном заседании представитель административного ответчика против иска возражал.

Выслушав объяснения участников судебного заседания, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что истец ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ИФНС № 33 по адрес направила ФИО1 требования об уплате налога, пени - от 12.08.2020 № 82041 на сумму налога в размере сумма и пени сумма, от 29.07.2021 № 94338 на сумму налога в размере сумма и пени сумма, от 18.09.2019 № 117536 на сумму налога в размере сумма и пени сумма, от 26.07.2022 № 51313 на сумму налога в размере сумма и пени сумма.

По состоянию на 29.05.2023 за ФИО1 числится задолженность по уплате налога и пени в сумме сумма.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Разрешая данный спор, суд учитывает, что решение вопроса о признании недоимки безнадежной к взысканию, к чему фактически сводятся требования ФИО1, отнесено к компетенции руководителя налогового органа по месту учета налогоплательщика в случае вынесения решения судом об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу в связи с пропуском установленного законом срока предъявления данного требования в суд.

ИФНС № 33 по адрес с требованием в суд к ФИО1 о взыскании вышеуказанной недоимки, пени, штрафа не обращалась, решение об отказе в удовлетворении таких требований в связи с пропуском срока предъявления данного требования судом не принималось.

Таким образом, законных оснований для принятия судом решения о признании налогового органа утратившим права взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам не имеется.

Также суд принимает во внимание, что сам факт наличия у истца указанных сумм задолженности каких-либо прав и законных интересов истца не нарушает. Доказательств, подтверждающих наличие негативных последствий для истца наличием у нее начисленных налога и пеней (штрафа) и выставленных впоследствии требований об их уплате за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, суду не представлены.

Кроме того, как следует из представленных ИФНС России № 33 сведений, которые ФИО1 не оспаривались, задолженность по НДФЛ за 2008 год в размере сумма погашена истцом двумя платежами в размере сумма и сумма на общую сумму сумма. Таким образом, оспариваемая ФИО1 сумма НДФЛ в размере сумма легла в основу погашения задолженности за 2008 год.

Поскольку налогоплательщики самостоятельно заполняют реквизиты платежных поручений о перечислении налогов, Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 8 Правил, первые два знака показателя налогового периода (реквизит платежного поручения «107» предназначены для периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «МС» - месячные платежи, «КВ» - квартальные платежи, «ПЛ» - полугодовые платежи, «ГД» - годовые платежи. В 7-10 знаках показатели налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Поскольку административный истец в платежных поручениях в реквизите «107» не указала, за какой налоговый период внесены денежные средства за уплату налога, то платежи по данным поручениям автоматически зачтены в недоимку, образовавшуюся ранее по сроку, а именно за 2008 г.

При таких обстоятельствах, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по адрес о признании недоимки безнадежной ко взысканию, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тушинский районный суд адрес.

Судья:Р.Б. Куличев

Решение принято в окончательной форме 28 июня 2023 года.