Решение по делу № 2А-9998/2022 от 27.12.2022 | Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

66RS0003-01-2022-004355-65 Дело № 2а-9998//2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2022 года г. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Никитиной Л.С., при секретаре судебного заседания Халиловой К.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

20.07.2022 и.о. начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга ФИО2 обратилась в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 723 рубля 83 копейки и пени в размере 08 рублей 75 копеек,

на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 29 744 рубля 00 копеек, пени в размере 33 рубля 71 копейка.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате не исполнила. Направленное требование от 24.12.2020 № об уплате страховых взносов административный ответчик проигнорировала, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 01.12.2022 административное дело направлено по подсудности в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга, куда поступило ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №а-9998/2022.

Кроме того, 23.09.2022 начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга обратился в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере: по требованию от 09.11.2021 № 70053 пени в размере 521,63 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400 руб. за 2017 год); пени в размере 591,95 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545 руб. за 2018 год); пени в размере 654,60 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени в размере 663,29 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год);по требованию от 03.02.2022 № 10028 пени в размере 537,93 руб. (образованы от суммы недоимки 23 400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 610,54 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545 руб. за 2018 год); пени в размере 675,14 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год); пени в размере 684,12 руб. (образованы от суммы недоимки 29 744 руб. за 2020 год);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего

населения в фиксированном размере по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. задолженность составляет: пени в размере 97,00 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год); пени в размере 130.23руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени в размере 153,52 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год); пени в размере 172.23 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год), по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, задолженность составляет: пени в размере 102,56 руб. (образованы от суммы недоимки 4 590 руб. за 2017 год); пени в размере 134,32 (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год); пени в размере 158.33 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год); пени в размере 177,65 руб. (образованы от суммы недоимки 7 723,83 руб. за 2020 год).

Определением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 10.11.2022 административное дело направлено по подсудности в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга, куда поступило 05.12.2022, административному делу присвоен номер 2а-10221/2022.

Определением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 26.12.2022 административные дела № 2а-9998/2022 и № 2а-10221/2022 объединены в одно производство, присвоен номер 2а-9998/2022.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 представила в суд письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, мотивируя тем, что никаких требований об уплате страховых взносов и пени через личный кабинет налогоплательщика не получала, указала на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца и административного ответчика о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 годы, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 29 744 рубля, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 723 рубля 83 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование должником в установленный срок не было исполнено, что послужило основанием для обращения 22.03.2021 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 25.03.2021.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-653/2021 отменен, что в последующем послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в районный суд в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 20.07.2022.

Также материалами дела подтверждается, что ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

Данные требования должником в установленный срок не были исполнены, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1236/2022 отменен, что в последующем послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в районный суд в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 30.11.2020, обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год возникла со сроком уплаты до 15.12.2020.

Соответственно, налоговый орган должен был руководствоваться положениями, закрепленными п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая правила исчисления сроков, определенных в ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, направив требование об уплате страховых взносов за 2020 год не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть со следующего дня после наступления срока уплаты страховых взносов: за 2020 год до 16.03.2021.

Материалами дела подтверждается, что требование № об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок. В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного срока направления требования об уплате страховых взносов за 2020 год являются необоснованными.

Ссылки административного ответчика о том, что она не пользуется личным кабинетом налогоплательщика не свидетельствуют о нарушении налоговым органом процедуры направления требований об уплате недоимки по страховых взносам, поскольку в материалах дела имеется ответ заместителя начальника ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбургу (л.д. 60), из которого следует, что личный кабинет налогоплательщика <ФИО>1 открыла ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 29 744 рубля, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 723 рубля 83 копейки.

Поскольку материалами дела подтверждается, что <ФИО>1 не оплатила недоимку по страховым взносам за 2020 год до настоящего времени, соответственно, суд находит возможным взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 663 рубля 29 копеек по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 684 рубля 12 копеек по требованию от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 172 рубля 24 копейки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 177 рублей 65 копеек по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени, представленный со стороны административного истца (л.д. 24-33, дело №а-10221/22), проверен, является арифметически верным.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1374 руб. 95 коп.

При этом суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 2017-2019 годы по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку доказательств взыскания в установленном законом порядке с соблюдением сроков, установленных ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимки по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы административным истцом в материалы дела не представлено.

Более того, суд обращает внимание, что решением Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-9396/2022 отказано в удовлетворении административного иска ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за периоды 2017,2018,2019 годы в размере 17 183,17 рублей 78 копеек и пени в размере 423,74 рубля, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за периоды 2017,2018,2019 годы в размере 79 287 рублей 48 копеек, пени в размере 2 143,48 рублей.

В связи с чем, суд частично удовлетворяет административный иск.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени- удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 723 рубля 83 копеек и пени в размере 349 рублей 89 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2020 год в размере 29 744 рубля и пени в размере 1374 рублей 95 копейка, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1374 рублей 95 копеек, всего 40 540 рублей 08 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска- отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Мотивированное решение суда составлено 10.01.2023

Судья: