РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Домодедово 28 ноября 2023 г.

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Чуловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5415/2023 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г.о. <адрес> с требованиями о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО2 в размере 60244 руб. 07 коп. по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также пени в размере 19860 руб. 27 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а также обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца. В обоснование заявленных требований указано, что административный истец ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. До момента прекращения деятельности ФИО2 оплатила авансовый платеж по УСНО за 2018 год в размере 65000 рублей. Однако, по не зависящим от неё причинам данный платеж не учтен в системе налоговой инспекции. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получила требование об уплате задолженности в размере 60244,07 руб. по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также пени в размере 19860 руб. 27 коп. ИФНС России по <адрес> по мнению ФИО2 в установленные законом сроки не предприняла мер по взысканию указанных выше сумм, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлялись, следовательно, отраженная на лицевом счете сумма является безнадежной ко взысканию. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

В судебном заседании административный истец ФИО2 требования иска поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представителем по доверенности ФИО4 представлен отзыв на административный иск, из которого следует, что налоговый орган не согласен с требованиями иска, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного ответчика.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требований) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции на момент предъявления административного иска) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ММВ-7-8/164@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.6 НК РФ.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.18 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Судом установлено, что административный истец ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО2 представитель ИНФС России по <адрес> указывает, что согласно сведениям, содержащимся в программном комплексе Инспекции, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на бумажном носителе (по почте) в налоговый орган представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2018 год с суммой к оплате - 194 615.00 руб. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за налоговый период 2018 г. поступила в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная налоговая проверка начата ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная налоговая проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ. В налоговой декларации содержатся сведения о начислении налогоплательщиком авансовых платежей в размере: 1 квартал 2018г. – 0; 2 квартал 2018 г. – 0; 3 квартал 2018 г. - 30 642.00 руб.; 4 квартал 2018 г. - 163 973.00 руб. ФИО2 произведена частичная уплата авансовых платежей: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 65 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 30 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 34 560.00 руб., в общей сумме - 129 560.00 руб. В добровольном порядке сумма исчисленных авансовых платежей в полном объеме налогоплательщиком оплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе (лично) ФИО2 в налоговый орган представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2019 г. с суммой к оплате – 295 879.00 руб. Камеральная налоговая проверка начата - ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная налоговая проверка окончена - ДД.ММ.ГГГГ. В налоговой декларации содержатся сведения о начислении налогоплательщиком авансовых платежей в размере: 1 квартал 2019 г. - 115 980.00 руб.; 2 квартал 2019 г. - 114 772.00 руб.; 3 квартал 2019г. - 37 490.00 руб.; 4 квартал 2019 г. - 27 637.00 руб. ФИО2 произведена уплата авансовых платежей: ДД.ММ.ГГГГ - в размере 50 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ — в размере 66 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 30 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 30 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 52 000.00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - в размере 68 000.00 руб., в общей сумме - 296 000.00 руб.

ФИО2 были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ ФИО2 были начислены пени.

В письменных возражениях на административное исковое заявление также указано, что по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере - 82 727.17 руб., из них задолженность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2018г. в размере - 60 244.07 руб., а также пени в размере - 22 483.10 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения своих прав, свобод и законных интересов, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам - на должностных лиц

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), но обязаны: 1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие); 2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, актом, содержащим разъяснения законодательства и обладающим нормативными свойствами, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Из ИНФС России по <адрес> сведений о принудительном взыскании задолженности материалы дела не содержат. Не имеется данных о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 60244,07 руб., а также пени в размере 19860,27 руб., об отмене судебного приказа в случае, если таковой был вынесен, а также сведений об обращении ИФНС России по <адрес> в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени. Срок для взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущен.

К тому же, ФИО2 ранее обращалась в ИФНС по <адрес> на предмет того, чтобы ей зачли в счёт погашения возникшей недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, денежные средства, которые ею были уплачены на основании платёжного поручения № на сумму 65000 руб. В ответе № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника ИФНС по <адрес> (л.д. 14-15) сообщено, что денежные средства поступили в информационный ресурс ПК «СЭОД» платежным поручением №. В связи с переходом на новое программное обеспечение при конвертации данных из ПК «СЭОД» в программный комплекс АИС «Налог-3», вышеуказанные денежные средства не отразились в карточках «РСБ».

Таким образом, административным ответчиком фактически не отрицается, что ФИО2 обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 60244,07 руб. была выполнена, но по техническим причинам осуществить корректировку на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО2 не представляется возможным.

При таких обстоятельствах задолженность ФИО2 является безнадежной и подлежит списанию. Требование иска об обязании ИФНС по <адрес> списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО2 заявлено излишне, в связи с чем, оснований для его удовлетворения не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ФИО2 к ИФНС России по <адрес> – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 60244,07 руб., а также пени в размере 19860,27 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров