Решение по делу № 02А-0183/2025 от 19.09.2025 | Савеловский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-183/2025 УИД 77RS0023-02-2024-020168-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 01 апреля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при ведении протокола помощником судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-183/2025 по административному иску фио к ИФНС России № 14 по адрес о признании решения, требования, уведомления, действий незаконными, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

административный истец фио обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 14 по адрес и согласно уточненным требованиям просил признать решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2024, вынесенное ИФНС России № 14 по адрес по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год от 02.04.2024 фио, а также выставленные ему ИФНС России № 14 по адрес требование об уплате задолженности № 16135 и уведомление о взыскании незаконными и нарушающими его права в качестве налогоплательщика, признать незаконными действия ИФНС России № 14 по адрес по удержанию в счет недоимки, незаконно начисленной по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год, поданной 02.04.2024 фио, суммы сумма, перечисленной в качестве единого налогового платежа, обязать ИФНС России № 14 по адрес принять меры по устранению нарушения прав истца – отразить (восстановить) сумму сумма на едином налоговом счете истца с учетом того, что сумма сумма из нее является авансовым платежом по НДФЛ за 1 и адрес 2024 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 02.04.2024 им была подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год. По итогам встречи с налоговым инспектором, разъяснившим нарушения, 08.07.2024 истец подал уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, В конце июля 2024 истцом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС был получен акт налоговой проверки № 13-ЛИ10048 от 16.07.2024, из которого следовало, что камеральная налоговая проверка завершена 02.07.2024, то есть до подачи уточненной декларации, по мнению ответчика, истец не представил документы. Подтверждающие заявленные в декларации расходы, занизил налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет на сумму сумма Истец, выражая несогласие с данным актом, 22.07.2024 направил в Инспекцию письмо, в котором изложил свои доводы, а также повторно представил документы, подтверждающие заявленные в декларации расходы. Впоследствии истец получил через личный кабинет налогоплательщика от Инспекции требование № 16135 об уплате задолженности по состоянию на 25.07.2024 об уплате до 14.08.2024 задолженности по НДФЛ на сумму сумма, уведомление о взыскании от 01.08.2024, в котором указывалось на неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности с угрозами применения мер взыскания и обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам истца и об аресте его имущества, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 24.07.2024 № 13-ЛИ10849. Истец 31.07.2024 представил в Инспекцию возражения по акту налоговой проверки с приложением всех документов в подтверждение позиции. Из информации в личном кабинете следовало, что Инспекция удержала в счет якобы имеющейся по итогам налоговой проверки за 2023 год недоимки сумму сумма, уплаченную истцом в качестве авансового платежа по НДФЛ за 1 и адрес 2024 года, а также Инспекция сформировала отрицательное сальдо на ЕНС истца на сумму требования № 16135, начала начисление пени. В связи с этим истец был вынужден оплатить требование № 16135 на сумму сумма, после чего истец получил через личный кабинет письмо от Инспекции с подтверждением оплаты и указанием на необходимость оплатить еще и начисленную пеню в размере сумма, которая оплачена истцом 16.08.2024. В Инспекции 30.08.2024 состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, которые оформлены протоколом от 30.08.2024 № 56, в котором указано, что представленные истцом возражения были рассмотрены, при этом ни одно из обстоятельств, предусмотренных пунктом 5 статьи 101 НК РФ, не было установлено. Истцом 08.10.2024 через личный кабинет получено решение от 07.10.2024 № 13-ЛИ4082 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указано, что он занизил налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет на сумму сумма, предложено уплатить недоимку, одновременно указано, что в связи с подачей уточненной налоговой декларации данная проверка прервана, начата новая проверка по уточненной налоговой декларации, одновременно указано, что истец на рассмотрение результатов не явился, что не соответствует действительности, так как согласно протоколу истец присутствовал. Истец полагает, что его права был нарушены, поскольку все необходимые документы для принятия Инспекцией решения и устранения нарушений прав истца были представлены с возражениями по акту налоговой проверки от 16.07.2023. Сумма налога на доходы физических лиц, связанных с деятельностью истца в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, за 2023 год составляет сумма Доходы в виде заработной платы в адрес составили у истца за 2023 год сумму сумма, с указанной суммы налог на доходы физических лиц в размере сумма был удержан работодателем. Доходы от сдачи в аренду машиноместа в 2023 году составили у истца сумму сумма, сумма налога на доходы – сумма Страховые взносы за 2023 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование составили сумма Итого за 2023 год истец должен был уплатить в качестве налога на доходы и страховых взносов сумма (155167+2900+61620). Истцом уплачено сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – страховые взносы на ОМС и ОПС, сумма – платеж на сумму, предложенную к доплате в личном кабинете на сайте ФНС. Всего истцом оплачено сумма, задолженность составляет сумма При таких обстоятельствах выводы Инспекции в акте налоговой проверки о занижении НДФЛ за 2023 год на сумму сумма необоснованны, а удержания могли быть произведены только в части сумма, удержание свыше этой суммы – сумма незаконно, необоснованно и нарушает права истца. Все действия Инспекции свидетельствуют о том, что камеральная налоговая проверка была завершена, тога как в решении указано на ее прекращение, решение по существу фактически принято. В уточненной налоговой декларации указаны все те же данные, никаких оснований для проведения новой проверки не имелось. Истцом в УФНС России по адрес 21.10.2024 подана жалоба, решение по которой не принято, следовательно, досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден. Изложенные обстоятельства послужили поводом для обращения в суд с административным иском.

Административный истец фио в судебное заседание явился, доводы уточненного административного иска поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, приобщенных к материалам дела, указав, что в карточке доначислений налогов и взносов указаны именно те суммы, которые заявил к уплате в налоговой декларации сам истец, никакого решения о взыскании недоимок ни по первичной, ни по уточненной налоговой декларации не принималось.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Из части 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных КАС РФ и другими федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как установлено в судебном заседании и подтверждено письменными материалами дела, фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>).

фио С.А. 02.04.2024 подал в ИНФС России № 14 по адрес налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а 08.07.2024 - уточненную налоговую декларацию.

фио самостоятельно представлена первичная декларация по 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате в сумме сумма

В представленной уточненной декларации по НДФЛ за 2023 год фио самостоятельно исчислил налог к оплате в размере сумма

ИФНС России № 14 по адрес в связи с подачей фио налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.

В конце июля 2024 истцом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС был получен акт налоговой проверки № 13-ЛИ10048 от 16.07.2024.

фио С.А. 22.07.2024 направил в Инспекцию письмо, в котором изложил свои возражения на акт, а также повторно представил документы, подтверждающие заявленные в декларации расходы.

Впоследствии истец получил через личный кабинет налогоплательщика от Инспекции требование № 16135 об уплате до 14.08.2024 задолженности по НДФЛ на сумму сумма, уведомление о взыскании от 01.08.2024, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 24.07.2024 № 13-ЛИ10849.

фио С.А. 31.07.2024 повторно представил в Инспекцию возражения по акту налоговой проверки с приложением всех документов в подтверждение позиции.

фио С.А. оплатил требование № 16135 на сумму сумма, и пени в размере сумма 16.08.2024.

В Инспекции 30.08.2024 состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки, которые оформлены протоколом от 30.08.2024 № 56.

Истцом 08.10.2024 через личный кабинет получено решение от 07.10.2024 № 13-ЛИ4082 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому в связи с подачей уточненной налоговой декларации данная проверка прекращена, начата новая проверка по уточненной налоговой декларации.

Камеральная налоговая проверка уточненной декларации завершена без нарушений.

фио С.А. оплатил сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – аванс за адрес 2023 года, сумма – страховые взносы на ОМС и ОПС, сумма – платеж на сумму, предложенную к доплате в личном кабинете на сайте ФНС. Всего истцом оплачено сумма

фио С.А. в УФНС России по адрес 21.10.2024 направил жалобу, решение по которой на момент рассмотрения дела не принято.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме (пункт 3 статьи 80 НК).

Согласно п.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно статье 87 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном указанным кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 9.1 статьи 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Из пункта 1 статьи 100 НК РФ следует, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Порядок и сроки вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки установлены статьей 101 НК РФ. В случае отсутствия нарушений камеральная налоговая проверка автоматически завершается. При этом направление в адрес налогоплательщика уведомлений об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии нарушений законодательством не предусмотрено.

Порядок и сроки вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки установлены статьей 101 НК РФ. В случае отсутствия нарушений камеральная налоговая проверка автоматически завершается. При этом, вопреки позиции административного истца, направление в адрес налогоплательщика уведомлений об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии нарушений законодательством не предусмотрено.

При изложенных обстоятельствах, указанные в административных исках доводы фио о том, что в его адрес не направлялись уведомления об окончании камеральных налоговых проверок, об их результатах, правового значения не имеют, так как у Инспекции такой обязанности по проверкам без нарушений не было. Административный истец не был лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в Инспекцию или вышестоящий налоговый орган, чего им сделано не было.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 Кодекса должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 Кодекса и пунктом 6.2 статьи 101 Кодекса.

Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 Кодекса.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 31, пункта 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в частности, акт налоговой проверки, решение, принятое налоговым органом по результатам рассмотрения таких материалов), могут быть переданы лицу, которому они адресованы, или его представителю в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

В случаях направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ - следующий рабочий день. При этом на бумажном носителе такой документ налогоплательщику не направляется.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Направление налогоплательщику вышеуказанных документов через личный кабинет исключает обязанность налогового органа по их направлению по почте заказным письмом.

ИФНС России № 14 по адрес не нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренные п. 14 ст. 101 НК РФ, так как обеспечено право фио, как участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, так и представлять свои объяснения и возражения. Административным истцом не отрицалось, что он получал документы по налоговой проверке, а также реализовал свое право на представление возражений и дополнительных документов, присутствовал при вынесении решения по проверке.

Камеральная налоговая проверка проведена со 02.04.2024 по 02.07.2024, то есть в сроки, закрепленные в статье 88 НК РФ. Акт налоговой проверки составлен также в установленный НК РФ срок - 16.07.2024. Акт налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлены налогоплательщику и им получены. Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки назначено на 30.08.2024, проведено с участием налогоплательщика. Решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности от 07.10.2024 также направлено и получено административным истцом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что права административного истца Инспекцией нарушены не были, существенных нарушений при проведении проверки не допущено.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как уже указывалось, фио 02.04.2024 в ИФНС России № 14 по адрес самостоятельно представлена первичная декларация по 3-НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщиком исчислен налог к уплате в сумме сумма, а согласно представленной 08.07.2024 уточненной декларации по НДФЛ за 2023 год фио самостоятельно исчислил налог к оплате в размере сумма

Следовательно, по представленным самим фио данным налог к доплате составил сумма (334360-155167).

Вопреки доводам административного истца, оспариваемым решением ИФНС России № 14 по адрес от 07.10.2024 № 13-ЛИ4082 было отказано в привлечении фио к ответственности за совершение налогового правонарушения, никакие суммы налогов административному истцу указанным решением не доначислялись.

Камеральная налоговая проверка представленной 08.07.2024 уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы исчисленного налога к уплате в размере сумма, завершена без нарушений, в связи с чем уведомлений об окончании камеральной налоговой проверки и об отсутствии нарушений в адрес истца не направлялось.

Задолженность у фио возникла в связи с поданной им уточненной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2023 год и нарушением порядка заполнения первичной в части авансовых платежей. Никаких действий по начислению налога, Инспекцией не проводилось, в данном случае только перенесена на ЕНС сумма из декларации, которая была исчислена истцом.

В случае, если выявляются недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то внесение исправлений и представление уточненной декларации являются правом налогоплательщика, а не обязанностью. Сумма НДФЛ, исчисленная в налоговой декларации, подлежит уплате в бюджет согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ. Величина налоговых обязательств налогоплательщика в этом случае определяется, исходя из суммы налога, указанной налогоплательщиком в налоговой декларации.

При изложенных обстоятельствах оспариваемые административным истцом решение, требование, уведомление не противоречат приведенным положениям законодательства, прав административного истца не нарушают, оснований для признания их незаконными не имеется, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Кроме того, указанные акты Инспекции не нарушают прав административного истца, так как подлежащая уплате сумма налога исчислена самим истцом, а не ответчиком, а так как она оплачена в полном объеме не была, это послужило основанием для направления требования и уведомления.

Фактически истцом выбран неверный способ защиты права: вместо подачи уточненной декларации для исправления своих собственных неточностей, если таковые были в ней допущены, им подан административный иск о признании актов Инспекции и ее действий незаконными.

Для актуализации базы данных с целью корректного отражения в информационных ресурсах налогового органа налоговых обязательств фио вправе представить уточненную декларацию и скорректировать свои налоговые обязательства. В противном случае вся исчисленная сумма налога учтена налоговым органом в составе налоговых обязательств и неуплата в установленный срок соответствующей суммы налога, согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ, будет являться основанием для применения мер принудительного взыскания.

В ходе судебного заседания фио представителем ответчика разъяснялось право подать уточненную налоговую декларацию, однако такая декларация им подана не была, ходатайство об отложении судебного заседания для урегулирования вопроса он не заявлял.

Действия ИФНС России № 14 по адрес по удержанию в счет недоимки суммы сумма, перечисленной в качестве единого налогового платежа, нормам действующего законодательства не противоречат, так как указанная самим фио сумма налога была внесена на ЕНС налогоплательщика, поступивший платеж правомерно распределен в счет частичной оплаты недоимки.

При таких обстоятельствах требования истца об обязании отразить (восстановить) сумму сумма на едином налоговом счете, являясь производными от первоначально заявленных требований, также удовлетворению не подлежат.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

Для удовлетворения требований административного истца недостаточно одного только установления нарушения законодательства, такое нарушение должно приводить к нарушению его прав. В то же время, решение о признании бездействия незаконным своей целью преследует именно восстановление прав административного истца, о чем свидетельствует императивное предписание процессуального закона о том, что признавая решение, действие (бездействие) незаконным, судом принимается решение об обязании административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Административное процессуальное законодательство исходит из того, что в условиях, когда отсутствует способ восстановления прав, либо когда такие права восстановлены до принятия решения судом, основания для удовлетворения отсутствуют.

Таким образом, суд, применительно к частям 9, 11 ст. 226 КАС РФ, приходит к выводу, что административным ответчиком доказано, что обжалуемые акты Инспекции вынесены в рамках предоставленной ИФНС России № 14 по адрес законом компетенции, порядок их принятия соблюден, основания для их вынесения имелись, их содержание соответствует нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения, тогда как истец не доказал факт нарушения своих прав, свобод и законных интересов.

Действия Инспекции по списанию денежных средств с ЕНС истца в счет имеющейся недоимки соответствуют закону, а оснований для восстановления уплаченных сумм на ЕНС налогоплательщика не имеется.

При таких обстоятельствах, установленных в ходе судебного разбирательства, права, свободы и законные интересы административного истца оспариваемыми актами, а также действиями ИФНС России № 14 по адрес нарушены не были, основания для признания их незаконными отсутствуют.

Предусмотренной законом совокупности условий для удовлетворения административного иска фио при рассмотрении дела не установлено, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления фио к ИФНС России № 14 по адрес о признании решения, требования, уведомления, действий незаконными, обязании устранить нарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2025.