Решение по делу № 2А-421/2022 от 26.12.2022 | Клепиковский районный суд (Рязанская область)

62RS0011-01-2022-000599-48

№2а-421/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года г. Спас-Клепики

Судья Клепиковского районного суда Рязанской области Самсакова Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что по сведениям, поступившим из Росреестра ФИО1 за период с 1.01.2020 по 31.12.2020 года является (являлся) собственником земельного участка и 13 объектов недвижимого имущества.

На основании вышеуказанных данных, административным истцом были начислены земельный налог и налог на имущество.

Налогоплательщику в его личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором должнику сообщалось о том, что он обязан уплатить земельный налог и налог на имущество.

В последующем в личный кабинет должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в которых должнику предлагалось добровольно оплатить земельный налог и налог на имущество.

До настоящего времени данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно определению Клепиковского районного суда Рязанской области от 16 ноября 2022 года данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротокола и протокола.

От административного истца и административного ответчика заявлений и ходатайств не поступало.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового Кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 (ИНН №) является (являлся) собственником земельного участка с КН №, дата регистрации 15.01.2015г., размер доли в праве – 1/3, площадь объекта 27060 кв.м., актуальная кадастровая стоимость 15337337,4 руб., расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 390 НК).

В соответствие с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленная по ставкам, предусмотренным ст. 8, с учетом особенностей, установленных ст. настоящего Положения, и суммой авансового платежа.

Расчёт земельного налога подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х Коэффициент) - (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

Таким образом, расчет земельного налога за 2020г., подлежащего уплате ответчиком: 15337337х1/3х1,5%х12/12=75176 руб.

В соответствии п.1 и 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, исчисление производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учётом коэффициента-дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества (п. 1 и 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

По новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п. 5 и 6 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в рамках ст.85 НК РФ регистрирующими органами Рязанской области в соответствии с Приказом ФНС России от 11.02.2011 N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов", ФИО1 в 2020 г. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Кадастровый номер объекта

ФИО правообладателя

ИНН

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

Площадь объекта

Единица измерения площади

Актуальная кадастровая стоимость

Адрес объекта по KЛАДРy

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

93.50

055-Квадратный метр

1785304.20

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

407.60

055-Квадратный метр

3231412.04

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н5

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

27.90

055-Квадратный метр

224224.16

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

055-Квадратный метр

667976.92

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

64.20

055-Квадратный метр

997936.84

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

551.20

055-Квадратный метр

4366632.98

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

245.90

055-Квадратный метр

598279.94

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

84.80

055-Квадратный метр

313937.37

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес>

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30200- Квартиры

494.30

055-Квадратный метр

3918760.97

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н 1

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

3081.70

055-Квадратный метр

24431409.43

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н3

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30600- Иные строения, помещения и строения

525.10

055-Квадратный метр

4162940.29

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н6

№

ФИО1

№

15.01.2015

1/3

30200- Квартиры

306.90

055-Квадратный метр

3162439.31

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н4

№

ФИО1

№

16.01.2015

1/3

30610- Помещения

118.80

055-Квадратный метр

941834.52

391001, Россия, <адрес>, р.<адрес> Н2

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.18) и не опровергаются ответчиком.

Расчёт налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию, производится в соответствии со ст.408 НК РФ: (инвентаризационная стоимость х доля в объекте х количество месяцев владения х налоговая ставка) - (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1 за 2020 года составляет 22578,73 руб.

На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст. 52 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. с указанием суммы налогов подлежащей уплате по итогу налогового периода (л.д.14-15, 16). Данное налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № с указанием на числящую задолженность по налогам и соответствующей сумме пени (л.д.20, 22).

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требование об оплате налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчёт пеней подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

Расчет суммы пени по земельному налогу: 75 176 X 14 дн. (с 02.12.2021г. по 15.12.2021г.) X 7.5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) X 1/300 (п. 3 ст. 75НК РФ) = 263,12руб.

Итого: 263.12 руб.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности и пени проверены судом, являются правильными и принимаются им как достоверные.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье-заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об оплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000, рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается: в суд с заявлением о взыскании суммы задолженности в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен вышеуказанный судебный приказ (л.д.8), в связи с принесением возражений.

Истцом, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, срок не пропущен. Количество объектов налогообложения, сроки владения, кадастровая стоимость, размер начисленных налогов, расчет налогов, срок их уплаты административным ответчиком в данном иске не оспариваются.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить исковые требования административного истца в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 части второй НК РФ, поскольку истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет, исходя из той суммы, которую должен был уплатить истец, если бы он не был освобожден от уплаты государственной пошлины

Следовательно, с ФИО2 необходимо взыскать госпошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 3140,54 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290, 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- налог на имущество за 2020 год в сумме 22 578 (двадцать две тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 73 копейки;

- земельный налог за 2020 год в сумме 75 176 (семьдесят пять тысяч сто семьдесят шесть) рублей;

- пени по земельному налогу за период: 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 263 (двести шестьдесят три) рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> госпошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 3140 (три тысячи сто сорок) рублей 54 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель - ИНН <***>, КПП 622601001 УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области), код налогового органа 6226.

Расчетный счет - № <***> в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ.

БИК 016126031

КБК

ОКТМО

Вид платежа

Наименование налога

Сумма (руб.)

18210601030131000110

61610154

Налог

Налог на имущество

22578,73

18210606043131000110

61610154

Налог

Земельный налог

75176

18210606043132100110

61610154

Пени

Земельный налог

263,12

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Клепиковский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Н.С. Самсакова