УИД 74RS0017-01-2023-004186-34

Дело № 2а-3741/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Баранцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3741/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 892 рубля 00 копеек и пени в сумме 119 рублей 75 копеек (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом за 2017 год исчислен налог на имущество в сумме 1 054 рубля 00 копеек, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 04 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 рубля 27 копеек. Налоговым органом за 2018 год исчислен налог на имущество в сумме 1 160 рублей 00 копеек, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 08 копеек. Налоговым органом за 2019 год исчислен налог на имущество в сумме 1 275 рублей 00 копеек, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 рублей 65 копеек. Налоговым органом за 2020 год исчислен налог на имущество в сумме 1 403 рубля 00 копеек, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 71 копейки. Налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено. Ранее МИФНС России № обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, внесенным в протокол судебного заседания, произведена замена административного истца с МИФНС России № 21 на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №27 по Челябинской области (далее МИФНС России № 27) в связи с реорганизацией (л.д. 81).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 73).

Административный ответчик в судебном заседании не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 54, 72).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решением Собрания депутатов ЗГО от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Данной же статьей установлены предельные ставки налога.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. На основании ст.2 названного Закона объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Частью 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.ч. 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <адрес>, кадастровый № (л.д. 78-80 – выписка из ЕГРН).

За 2017 и 2020 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 054 рубля (л.д. 16-17), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 160 рублей (л.д. 29-30), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 275 рублей (л.д. 36-37), в котором предлагалось оплатить налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 403 рублей (л.д. 43), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно расчетам (л.д. 14, 21-23, 27, 34), начислены пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 04 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 рубля 27 копеек, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 08 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37 рублей 65 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 71 копейка в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37 рублей 65 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год.

Расчет судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 1 054 рубля и пени в сумме 17 рублей 04 копейки (л.д. 12-13);

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 0 рублей и пени в сумме 422 рубля 08 копеек (л.д. 19-20);

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 1 160 рублей и пени в сумме 16 рублей 08 копеек (л.д. 25-26);

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 1 275 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 37 рублей 65 копеек (л.д. 32-33);

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 1 403 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 71 копейка (л.д. 39-40).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы исчисленного налога и пени в бюджет не уплачены.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № по <адрес> обращалось мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: по налогу на имущество в сумме 4 892 рубля и пени в сумме 498 рублей 35 копеек (л.д. 60-61).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 62).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО2 (л.д. 64).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в Златоустовский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 года в сумме 4 892 рубля 00 копеек, пени в сумме 119 рублей 75 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 5 011 рублей 75 копейки, сумма государственной пошлины составляет 400 рублей (из расчета: 4% от 5 011 рублей 75 копеек, но не менее 400 рублей).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области задолженность в сумме 5 011 (пять тысяч одиннадцать) рублей 75 копеек: недоимка по налогу на имущество физических лиц - 4 892 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество - 119 рублей 75 копеек,

по реквизитам: счет 03100643000000018500, Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В. Барашева

Мотивированное решение составлено: