Административное дело №

РЕШЕНИЕ С У Д А

Именем Российской Федерации

17 ноября 2023 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 25842,96 руб., состоящую из: налога на профессиональный доход за март 2022 года в размере 12611,64 руб.; налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 8565,96 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 4,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-26.05.2022гг.; налога на профессиональный доход за май 2022 года в размере 4652,52 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 8,84 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-03.07.2022гг.

В обоснование исковых требований административный истец ссылался на то, что по сведениям, имеющимся в базе данных МИФНС России № по <адрес> ФИО2 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административный ответчик не оплатил налог на профессиональный доход за март-май 2022года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от 27.05.2022г., № от 04.07.2022г, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности административным ответчиком не была уплачена. В результате задолженность по налогам составила: налог на профессиональный доход- 25830,12 руб., пени по налогу на профессиональный доход- 12,84 руб., всего -25842,96 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-418/2023. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскание задолженности отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В силу пп.1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 4-5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5).

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на счет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ).

В нарушение п.3 ст.11 ФЗ № 422-ФЗ ФИО2 не оплатил налог на профессиональный доход за март-май 2022года.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено требование № от 27.05.2022г., № от 04.07.2022г., в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 149 судебного участка вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п. 1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному истцом расчету размер задолженности по платежам в бюджет в связи с несвоевременной уплатой налогов составляет налог на профессиональный доход- 25830,12 руб., пени по налогу на профессиональный доход- 12,84 руб., всего -25842,96 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административный ответчик ФИО2, обязанный доказывать уплату налогов, доказательств уплаты денежных средств и отсутствия задолженности по налогу на профессиональный доход за март- май 2022 года не представил, в настоящее судебное заседание ответчик не явился без уважительных причин, поэтому суд, с учетом требований п. 1 ст. 62 КАС, приходит к выводу, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, а потому с ответчика надлежит взыскать в пользу истца задолженность налогу на профессиональный доход за март- май 2022 года в размере 25842,96 руб.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу, что истцом не пропущен срок исковой давности в части требований о взыскании налога.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством ( п.2 ст. 48 НК РФ). Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 и п.1 ст. 115 КАС РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Административный истец обратился в суд в течение 6 месяцев со дня вынесения определения суда об отмене судебного приказа, а потому суд приходит к выводу, что ответчиком не пропущен срок исковой давности по заявленным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку требования административного истца удовлетворены с ответчика ФИО2 надлежит взыскать в доход бюджета Богородского городского округа государственную пошлину в размере 975,29 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 25842 (двадцать пять тысяч восемьсот сорок два) рубля 96 коп., состоящую из: налога на профессиональный доход за март 2022 года в размере 12611,64 руб.; налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 8565,96 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 4,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-26.05.2022гг.; налога на профессиональный доход за май 2022 года в размере 4652,52 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май2022 года в размере 8,84 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-03.07.2022гг.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 975 (девятьсот семьдесят пять) рублей 29 коп

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья