№ 2а-10/2025
55RS0023-01-2024-000379-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Нижняя Омка 27 февраля 2025 года
Нижнеомский районный суд Омской области в составе председательствующего - врио судьи Нижнеомского районного суда Омской области – судьи Калачинского городского суда Омской области Федорова К.Е., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Доминиковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд
УСТАНОВИЛ:
В Нижнеомский районный суд Омской области с вышеназванным административным иском обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, в 2020-2022 гг. у ФИО1 в собственности находился земельный участок.
В отношении данного объекта налогоплательщику 29.07.2023 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2020-2022 гг. В предусмотренные налоговым уведомлением сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.
Как указано в административном иске, поскольку налоговые обязательства по уплате земельного налога за 2020-2022 гг. возникли после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>., за 2021 год – <данные изъяты>., за 2022 год – <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.
Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.
В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как определено в п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.
В соответствии с требованиями ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных данным Кодексом (пункт 1 указанной статьи).
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 этой же статьи).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором содержалось требование на оплату земельного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты>., за 2021 г. – <данные изъяты>., за 2022 г. – <данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 13).
В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил.
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Во исполнение вышеуказанных норм законодательства истцом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере <данные изъяты>, в том числе по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15). Требование направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ и получено последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
В установленный налоговым органом срок административный ответчик обязанность по уплате налоговых обязательств не исполнил, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию в размере <данные изъяты>., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 21).
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла более 10 тыс. руб., межрайонная ИФНС России № 7 в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 выдан судебный приказ, с должника взыскана задолженность по земельному налогу за 2020-2022 гг. в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>.
При этом суд отмечает, что статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку на момент направления заявления о выдаче судебного приказа срок уплаты земельного налога за 2020-2022 гг. в общем размере <данные изъяты>. согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ истек, задолженность налогоплательщиком не погашена, ранее налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек, то указанная налоговая задолженность обоснованно истребована налоговым органом в судебном порядке при обращении к мировому судье.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.
С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление 25.11.2024 направлено в Нижнеомский районный суд, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 31).
Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020-2022 гг. налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.
Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>., за 2021 год – <данные изъяты>., за 2022 год – <данные изъяты>
Доводы об отсутствии в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым номером № опровергаются предоставленными налоговым органом сведениями.
Вопреки письменным возражениям ФИО1 доказательств уплаты ответчиком задолженности материалы дела, в том числе истребованного судом исполнительного производства №-ИП, не содержат. Взысканные в рамках данного исполнительного производства денежные средства в размере <данные изъяты>. зачтены налоговым органом в счет недоимки по страховым взносам за 2017 год.
Кроме того, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Из представленного налоговым органом расчета следует, сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС, исходя из его размера, принятых налоговым органом мер взыскания и решений о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд соглашается с приведенным расчетом, размер взыскиваемых с административного ответчика сумм пени составит <данные изъяты>
Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.
Всего взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты>. – основная задолженность, <данные изъяты>. – санкции.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья К.Е. Федоров