Решение по делу № 2А-107/2023 от 18.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Омска (Омская область)

УИД 55RS0№-72

2а-107/2023 (2а-4037/2022) (М-3944/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Солунской ФИО8 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год, пени, на общую сумму 41 036,13 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 128,71 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33,42 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признала требования административного истца. Пояснила, что меры к прекращению деятельности в качестве индивидуального предпринимателя предприняла в 2010 году. Последующие регистрационные документы свидетельствуют о том, что использованы неактуальные документы ФИО1

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца в судебном заседании.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ)).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы налогов и страховых взносов начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 128,71 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 33,42 руб.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.,

Срок направления требования об уплате недоимки, пени налоговым органом не нарушен.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока после того, как сумма взыскания превысила 10 000 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-661/2022(68) о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (понедельник) путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик не признала требования административного истца, утверждая, что фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность и не имела возможности сообщить о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку не была уведомлена налоговыми органами о продолжении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при переезде к новому месту жительства в <адрес> в 2013 году. Ранее с ФИО1 страховые взносы не взыскивались.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, данный факт не оспаривается административным ответчиком. Запись о государственной регистрации индивидуального предпринимателя внесена в ИФНС России № по <адрес>, поскольку административный ответчик проживала в 2007 году в <адрес>. На дату регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик имела Ф.И.О. ФИО3, паспорт ФИО9

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик документирована паспортом ФИО10

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик документирована паспортом ФИО11

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована по месту жительства в <адрес>, до настоящего времени.

Доказательства того, что с ФИО1 с 2013 до 2020 года компетентные органы взыскивали страховые взносы на ОПС и ОМС налоговый орган суду не представил.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учет в УФНС по <адрес> по основанию изменения места жительства физического лица. При этом, как указано выше, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована по месту жительства в <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС № по <адрес> представлена налоговая декларация 3-НДФЛ от имени ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в данной декларации указан паспорт <...> от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о подложности сведений, указанных в данной налоговой декларации и позволяет суду прийти к выводу, что предпринимательскую деятельность ФИО1 в данный период времени не осуществляла. Проверку источника поступления данной налоговой декларации налоговый орган не осуществил, несмотря на то, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес> с исковым заявлением о признании недействительной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Производство по делу было окончено определением от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по делу в связи с отказом ФИО1 от иска.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учет в УФНС по <адрес> по основанию изменения места жительства физического лица.

Административный истец не представляет доказательств, что в период после 2010 года ФИО1 уплачивала страховые взносы, что пенсионный стаж ФИО1 сформирован с учетом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что размер пенсии ФИО1 определен с учетом причитающихся к уплате страховых взносов.

Изложенное приводит суд к выводу о том, что ФИО1, будучи зарегистрированной в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, не имела достоверных сведений о продолжающемся факте регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего была лишена возможности в разумный срок обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность в налоговый период 2021 года не осуществляла. С учетом изложенного имеются основания для отказа в удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № о взыскании страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 128,71 руб. по обязательному пенсионному страхованию, в размере 33,42 руб. по обязательному медицинскому страхованию, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>