УИД №

№ 2а-501/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года р.п. Москаленки

Судья Москаленского районного суда Писарчук М.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а- 501/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период она являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями граждан в фиксированном размере 3696,94 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., пени, начисленные в размере 12246,99 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет. Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 8480,65 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере 21774,02. Списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) в сумме 344,51 руб. Списана задолженность по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ) в сумме 7174,79 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7840,30. Таким образом, остаток задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ составляет 14895,07 руб. Сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Москаленском судебном районе Омской области по делу №а-851/2025 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена. На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в настоящем административном исковом заявлении. В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа в добровольном порядке просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14895,07 руб.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судом административному ответчику по адресу его регистрации было направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно порядка рассмотрения административного иска, а также относительно предмета рассмотрения суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Поскольку ФИО1 не представлено возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного дела, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - 263-ФЗ). В соответствии с ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что согласно сведениям ЕГРЮЛ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из содержания п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 3696,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445, 00 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 60 776,29 руб.

Судебным приказом №а-2668/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества в размере 54 749,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начальником отделения – страшим судебным приставом Москаленского РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ начальником отделения – страшим судебным приставом Москаленского РОСП вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу.

На основании изложенного, в настоящее время возможность взыскания пени на задолженность по страховым взносам за 2022 год административным истцом не утрачена.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в исковом заявлении указывает о наличии оснований для взыскании с ФИО1 пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере 14895,07 руб., исходя из суммы задолженности по пени в размере 469,08 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 5 604,87 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1379,09 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 237,67 руб. (пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 951,94 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 371,35 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 5881,07 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При проверке расчета налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, на которую начислены пени в размере 14895,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствует материалам дела, расчет произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, в связи с чем, признается судом арифметически верным.

Представленный в материалы дела административным ответчиком чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате денежной суммы в размере 14 896 рублей с указанием в назначении платежа «Единый налоговый платеж» не может свидетельствовать о погашении административным ответчиком задолженности, предъявленной налоговым органом.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Так, согласно информации налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной по запросу суда, денежные средства в размере 14896,00 руб., оплаченные ФИО1 по чеку от ДД.ММ.ГГГГ распределены следующим образом: страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2088,21 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12807,79 руб., что соответсвует положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику ФИО1 обоснованы, подтверждены представленными письменными доказательствами и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 180, ст. 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате пени, начисленных на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14895,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Москаленский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.Д. Писарчук