Решение по делу № 2А-296/2025 от 04.02.2025

03RS0006-01-2024-007848-55

№2а-296/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту - ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1. ИНН <данные изъяты> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 196945 руб. 31 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные требования о взыскании, составляет 1263 pv6. 91 коп., в т.ч.. пени - 11263 руб. 91 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 11263 руб. 91 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о принятых мерах взыскания приложены к административному исковому заявлению в виде отдельного документа. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате пеней, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 ПК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 202019 руб. 91 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 202019 руб. 91 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1. ИНН <данные изъяты> недоимки, по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11263 руб. 91 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения сальдо единого налогового счета ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 11263 руб. 91 коп., в т.ч. пени - 11 263 руб. 91 коп.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Сумма пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов после ДД.ММ.ГГГГ составляет 196945,31 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по сумме транспортного налога указана в размере 498,33 рублей, недоимка по сумме налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов составляет 350,00 рублей, недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары работы, услуги реализуемые на территории РФ составляет в сумме 110 825,21 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 27886,45 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 654,59 рублей; пени в сумме 54305,22 рублей. Указанное требование необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196945 руб. 31 коп., в том числе пени 49055 руб. 06 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 49055 руб. 06 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 168641 руб. 18 коп., в том числе пени 34926 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности пи пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23663 руб. 01 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ

«пп

№

Дата

Всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

Постановление ст. 47 пени по страховым взносам

33815

17.07.2018

489,74

317,04

Постановление ст. 47 пени по страховым взносам

34641

23.07.2018

169,26

Постановление ст. 47 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2017 год

37244

17.08.2018

117395,81

6519,81

176,41

Постановление ст. 47 пени по страховым взносам

39692

27.09.2018

3707,07

3250,68

Постановление ст. 47 пени по страховым взносам

46072

21.12.2018

2809,03

39823,50

2809,03

Итого

6722,42

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

Вид налога, период

Сведения о принятых мерах взыскания

№№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх ЗВСП)

Всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления

Пени по страховым взносам

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1093/2019 (судебный приказ не отменен)

1660

25.03.2019

6546,01

1660

Страховые взносы за 2018 год

346

07.03.2019

32418,46

33,46

346

Страховые взносы за 2019 год

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-985/2020 (судебный приказ не отменен)

24008

07.11.2019

4459,68

2803,64

24008

Транспортный налог с физических лиц за 2018-2019г.г.

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-3808/2021 (судебный приказ не отменен)

42301

01.12.2021

24977,98

24303,98

42301

Налог на добавленную стоимость за 2018 год

Налог на доходы физических лиц за 2018 год

Налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы

Взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2228/2023 (судебный приказ не отменен)

275

12.08.2023

19257,13

16907,13

275

Итого

16940,59

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

34926 руб. 92 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 23663 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11263 руб. 91 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

07.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

145890,25

300

7,5

-3537,84

08.04.2023

11.04.2023

Совокупная обязанность

11сни ЕНС

145849,61

300

7,5

-145,85

12.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

103

145714,69

300

7,5

-3752,15

24.07.2023

03.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

145714,69

300

8,5

-454,14

04.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

11сни ЕНС

145710,71

300

8,5

-454,13

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

145710,71

300

-1981,67

18.09.2023

27.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

145710,71

300

-631,41

28.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

143556,23

300

-1990,65

30.10.2023

30.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

143556,23

300

-2296,90

01.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

131714,26

300

-1119,57

18.12.2023

05.02.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

131714,26

300

-3512,38

Итого

-19876,69

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 04.03.2024

-11986,71

Однако, налогоплательщик до настоящего времени в установленном порядке не оплатил сумму задолженности в результате чего образовалось пени.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по РБ о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с борам с ФИО1 - в связи с пропуском срока.

Ранее заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, где так же было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №) к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2228/2023 о взыскании задолженности в размере 19257,13 рублей.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 11263 рубля 91 копеек, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании N 808 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также принято решение N 374 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после чего отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось на сумму более 10 000 рублей, что послужило законным основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче следующего судебного приказа.

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, оснований для вывода о том, что налоговым органом пропущен срок обращения не имеется.

Административное исковое заявление направлено в адрес суда и ДД.ММ.ГГГГ в Орджоникидзевский районный суд города Уфы, то есть в срок.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку, по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11263 руб. 91 коп. по состоянию на 05.02.2024г.

Взыскать сФИО1, ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 17.02.2025 г.

17.02.2025

№а-296/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес> <адрес>

450075

ФИО1

450068, <адрес>,корпус А,

<адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова