Дело № 2а-3424/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 января 2023 года город Казань
Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Сибгатуллиной Д.И.,
при секретаре судебного заседания Сайфутдинове И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа – 58 421 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что в отношении административного ответчика была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с данным решением налогоплательщику необходимо уплатить сумму недоимки 389 476 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 58 421 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 77 895 руб., пени 14 079, 56 руб. На данный момент не уплачена сумма штрафа 58 421 руб.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 58 421 руб.
Административный истец представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Судом установлено, что в ходе камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 было выявлено, что им не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2020 год, в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно в 2020 году реализован объект налогообложения со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода составила 3 995 971 руб.
Проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО2 в 2020 году продал 6 объектов недвижимости со сроком владения менее 5 лет, а именно:
расположенное по адресу: г.Казань, тер. <адрес>, с кадастровым номером №
расположенное по адресу: г.Казань, тер. <адрес> с кадастровым номером №
расположенное по адресу: г.Казань, тер. <адрес>, с кадастровым номером №
расположенное по адресу: г.Казань, тер. <адрес>, с кадастровым номером №
расположенное по адресу: г.Казань, тер. <адрес> с кадастровым номером №
расположенное по адресу: <адрес>, тер. <адрес>, с кадастровым номером №
Решением заместителя начальника МИФНС № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен налог на доходы физических лиц в размере 389 476 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 77 895 руб.; штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 58 421 руб., пени в размере 14 079, 56 руб.
В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.
Согласно пункту 1 статьи 52, пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), который определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации либо в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 названного пункта, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Суд исходит из того, что факт непредставления административным ответчиком налоговой декларации на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2020 год в срок, определенный п. 1 ст. 229 НК РФ, установлен, в связи с чем налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа и пени. Данное решение налогового органа является законным, поскольку административным ответчиком необоснованно занижена налоговая база, не уплачен НДФЛ, не представлена в установленный срок налоговая декларация за 2020 год.
Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
Данные правовые нормы позволяют при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа.
Из представленных ФИО2 документов следует, что имеются обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: средний ежемесячный доход ФИО2 ниже размера штрафа, наличие троих малолетних детей, несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с чем на основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа может быть уменьшен в два раза.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа составил 58 421 руб., и подлежит уменьшению до 29 210, 50 руб. (58 421 : 2 = 29 210, 50).
Исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, размер уменьшенных штрафных санкций отвечает критерию соразмерности, принципам справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
Суд полагает, что для уменьшения суммы штрафа более чем в два раза нет оснований.
При таких обстоятельствах, с учетом анализа норм права, исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства, суд находит требования административного истца о взыскании штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.
Также на административного ответчика должна быть возложена обязанность по уплате государственной пошлины в доход федерального бюджета, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20 001 руб. до 100 000 руб. – 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 29 210, 50 руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1076, 32 руб. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан.
Судья Сибгатуллина Д.И.
Мотивированное решение составлено 06 февраля 2023 года.