УИД:45RS0023-01-2024-000969-20

Дело № 2а-34/2025 9 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,

при секретаре АМИРОВОЙ Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 9 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2008 по 16.11.2020. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование № 226217 по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 года в размере 14 864, 32 руб., из которых: - 2 635, 62 руб. за период с 05.05.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2017 года в размере 23400, 00 руб., недоимка списана 14.04.2023; -2 989, 85 руб. за период с 05.05.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018 года в размере 265450, 00 руб., недоимка списана 16.04.2024; -5 559, 42 руб. за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2019 года в размере 29354, 00 руб., недоимка списана 14.04.2023; -3 679, 43 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020 года в размере 28482, 13 руб., недоимка взыскивалась по судебному приказу № 2а-569/2021 от 14.09.2021; а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в размере 3 434, 02 руб., из которых: -516, 99 руб. за период с 05.05.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2017 года в размере 4590, 00 руб., недоимка списана 14.04.2023; -657, 80 руб.-за период с 05.05.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018 года в размере 5840,00, 00 руб., недоимка списана 16.04.2024; -1 303, 79 руб. за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2019 года в размере 6884, 00 руб., недоимка списана 14.04.2023; -955,44 руб. за период с 13.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020 года в размере 7396, 16 руб., недоимка взыскивалась по судебному приказу № 2а-569/2021 от 14.09.2021.

Также в связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023 в отношении общей задолженности начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.03.2024-12 769, 54 руб., из которых: пени в размере 178, 32 руб. списаны 14.03.2023, пени в размере 2 396, 45 руб. учтены в ЗВСП № 1216 от 14.07.2021, оставшаяся суммы пени ЕНС к взысканию составила 10 194, 77 руб.

18.03.2024 налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 20621 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с ФИО1 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-1209/2024, который отменен 25.04.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

По состоянию на 13.09.2024 сумма задолженности по страховым взносам и пени в размере 28 493, 11 руб. не уплачена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия, в письменных пояснениях на возражения административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд указал, что все предъявленные к взысканию с ФИО1 пени начислены на недоимки за период до их списания, при этом налоговым органом как в отношении недоимок по налогам, на которые начислены суммы пени, так и в отношении самих сумм пеней, приняты все надлежащие меры по их взысканию в бесспорном порядке, предусмотренные ст. ст. 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ. Списание задолженности не было связано с наличием юридических препятствий для ее взыскания, а являлась следствием неплатежеспособности административного ответчика. Поскольку требование об уплате задолженности № 226217 от 25.09.2023 в установленный срок не было исполнено, Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика № 20621 от 18.02.2024 на сумму отрицательного сальдо в размере 113 755, 44 руб. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № 226217 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, соответственно, срок для обращения в суд истек 28.06.2024 (28.12.2023 +6 месяцев). Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ №2а-1209/2024, который был отменен 25.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности истекал 25.10.2024 (25.04.2024 + 6 месяцев). 21.10.2024 было подано административное исковое заявление к ФИО1 в Шумихинский районный суд Курганской области. Срок для взыскания не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не признает заявленные требования, считает, что налоговым органом неправомерно начислены пени на задолженность по страховым взносам, а также пропущен срок для взыскания с него задолженности.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ

исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что с 26.03.2008 по16.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 г. и сохранившейся задолженности налоговым органом было сформировано требование № 226217 по состоянию от 25 сентября 2023 г. об уплате задолженности в общем размере 106015, 46 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 55 027, 13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере- 13 236, 16 руб., пени – 37 752, 17 руб. со сроком для добровольного исполнения до 28 декабря 2023 г.

В связи с неисполнением требования от 25.09.2023 18 марта 2024 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 20621 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Доводы административного ответчика о неправомерном начислении пени и пропуске срока для взыскания задолженности суд находит необоснованными по следующим основаниям.

Административным истцом взыскиваются пени на задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2017-2020 гг.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам за 2017 год была взыскана с ФИО1 постановлением налогового органа № 3827 от 12.02.2018, на основании которого 20.02.2018 было возбуждено исполнительное производство № 2432/18/45056-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с невозможность исполнения 29.05.2018, в связи с чем налоговым органом принято решение № 2831 от 14.04.2023 о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.

В отношении недоимки ФИО1 по страховым взносам за 2018 год налоговым было принято решение о взыскании № 545 от 05.04.2019. На основании постановления налогового органа Шумихинским РО ССП было возбуждено исполнительное производство № 6643/19/45056-ИП от 08.04.2019, исполнительное производство окончено 30.09.2020 в связи с невозможностью исполнения. 16.04.2024 налоговым органом принято решение № 905 о признании задолженности безнадежной к взысканию, недоимка списана.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год была взыскана с ФИО1 постановлением налогового органа № 452400692 от 04.03.2020, на основании которого 11.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 10296/20/45056-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с невозможность исполнения 31.05.2020, в связи с чем налоговым органом принято решение № 2831 от 14.04.2023 о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.

Вступившим в законную силу решением Шумихинского районного суда от 14.09.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 год в размере 36 091, 77 руб. На основании решения суда выдан исполнительный лист, 14.03.2022 Шумихинским РО ССП возбуждено исполнительное производство № 13370/22/45056-Ип в отношении должника ФИО1; денежные средства по данному исполнительному производству взысканы в размере 787, 21 руб., остаток долга составляет 35 304, 56 руб.

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1 по страховым взносам за 2017 год, 2018, 2019, 2020 гг., в связи с чем задолженность по пени по страховым взносам за указанный период правомерно была включена в общую сумму задолженности административного ответчика по обязательным платежам по состоянию на 01.01.2023.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила 10 000 руб. после выставления требования № 226217 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области 10.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1209/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам в размере 28 493, 10 руб. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 25.04.2024 был отменен, после чего в течение шести месяцев, 21.10.2024, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, срок обращения в суд для взыскания задолженности по пени по страховым взносам вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен. Задолженность по пени по страховым взносам административным ответчиком не погашена. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 28 493, 11 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по обязательным платежам в размере 28 493 (двадцать восемь тысяч четыреста девяносто три) руб. 11 коп., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год-2 635, 62 руб., пени за 2018 год-2 989, 85 руб., пени за 2019 год-5 559, 42 руб., пени за 2020 год—3 679, 43 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 516, 99 руб., пени за 2018 год-657, 80 руб., пени за 2019 год-1 303,79 руб., пени за 2020 год-955, 44 руб., а также пени ЕНС-10 194, 77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О.Л. Михалева