КОПИЯ

Дело № 2а-1431/2023

УИД: 52RS0010-01-2023-001072-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Мошенчич И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов, по уплате которых за 2020 г. образовалась задолженность.

В адрес административного ответчика были направлены требования, которые исполнены не были.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 руб.,

пени в размере 47,10 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021, с 10.01.2019 по 14.01.2019, с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 47,10 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии

за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 17.01.2021, с 10.01.2019 по 14.01.2019, с 01.01.2020 по 17.01.2020 в размере 187,59 руб.

Также административный истец просил о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен судом надлежащим образом, представила заявление, в соответствии с которым с требованиями не согласен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, действующей в соответствующие периоды возникновения спорных правоотношений, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4590 рублей;

за расчетный период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей;

за расчетный период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей;

за расчетный период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2018 по 18.01.2021.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования:

<данные изъяты> по состоянию на 15.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18655,24 руб., пеней в размере 24,10 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4104,22 руб., пеней в размере 5,30 руб. сроком исполнения до 07.02.2019;

<данные изъяты> по состоянию на 16.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пеней в размере 91,73 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пеней в размере 21,51 руб. сроком исполнения до 10.02.2020;

<данные изъяты> по состоянию на 18.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пеней в размере 78,15 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пеней в размере 20,29 руб. сроком исполнения до 09.03.2021.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административный истец в порядке, установленном ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени.

03.09.2021 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области по заявлению административного истца вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате указанных страховых взносов и пеней.

02.03.2022 определением мирового судьи данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В суд с заявленными административными исковыми требованиями административный истец обратился 18.05.2023.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки и пеней по уплате транспортного налога, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из разъяснений, данных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом вынесено постановление <данные изъяты> от 07.03.2019 о взыскании задолженности по требованию <данные изъяты> от 15.01.2019 на общую сумму долга 22 788,86 руб.

Также налоговым органом вынесено постановление <данные изъяты> от 26.02.2020 о взыскании задолженности по требованию <данные изъяты> от 16.01.2020 на общую сумму долга 36 351,24 руб.

Кроме того, налоговым органом принято решение <данные изъяты> от 18.02.2020 о взыскании задолженности по требованию <данные изъяты> от 16.01.2020 на общую сумму долга 36 351,24 руб. и решение № 3796 от 17.02.2019 о взыскании задолженности по требованию <данные изъяты> от 15.01.2019 на общую сумму долга 27 788,86 руб.

Таким образом, поскольку процедура взыскания задолженности по страховым взносам по требованиям <данные изъяты> от 15.01.2019, <данные изъяты> от 16.01.2020 налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована путем вынесения постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований в рассматриваемой ситуации для обращения в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Производство по делу в указанной части прекращено определением суда.

Разрешая требования о взыскании задолженности по требованию <данные изъяты> по состоянию на 18.01.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пеней в размере 78,15 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пеней в размере 20,29 руб. сроком исполнения до 09.03.2021, суд учитывает следующее.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела судом установлено, что при предъявлении административного иска о взыскании задолженности по налогу и пеням после отмены судебного приказа срок пропущен на 08 месяцев 17 дней.

При этом, из материалов дела о вынесении судебного приказа, истребованного судом, следует, что копия определения об отмене судебного приказа направлялась в налоговый орган.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В рассматриваемом случае такой срок пропущен значительно.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок не приведено, доказательств пропуска указанного срока в по причинам, связанным с совершением налоговым органом целенаправленных и последовательных действий, направленных на взыскание возникшей задолженности, не представлено.

Обращение в суд с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа таковым действием само по себе не является, поскольку доказательств, свидетельствующих о совершении таких действий в предусмотренный законом срок и недостижение правового результата по иным причинам, таким как, например, оставление административного искового заявления без движения и его возвращение, утрата почтового отправления суду не представлено.

Наличие объективных причин, препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, судом не установлено.

Позднее выявление задолженности не является уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд более, чем на 08 месяцев, поскольку именно на налоговый орган возложены обязанности контролировать соблюдение срока для уплаты налога и для обращения в суд в случае выявления недоимки. У налогового органа имелось достаточно времени на обращение в установленном законом порядке в суд, с учетом, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, ей известны требования соответствующих норм права.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1431/2023 (УИД: 52RS0010-01-2023-001072-15).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь И.И. Мошенчич