Дело № 2-4824/2022

64RS0043-01-2022-006375-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022г. г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Даниленко А.А.

при секретаре судебного заседания Подлесной К.В.

с участием представителя истца

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о включении в состав наследственной массы излишне уплаченных сумм налога,

установил:

истица обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - МРИФНС №20 по Саратовской области) о включении в состав наследственной массы излишне уплаченных сумм налога, в обоснование которого указала, что является единственной наследницей после умершего ДД.ММ.ГГГГ. ФИО4 ФИО2 Указывает, что наследодатель являлся индивидуальным предпринимателем в ИФНС №12 по Саратовской области по день смерти (ИНН №). В рамках наследственного дела, открытого у нотариуса г. Петровска и Петровского района ФИО5 ФИО3., были получены сведения, предоставленные Межрайонной ИФНС №12 по Саратовской области, согласно карточке расчетов с бюджетом (КРСБ) ИП ФИО4 ФИО2, ИНН №, по налогу «На доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» за 1 квартал 2021 года ДД.ММ.ГГГГ. был уплачен авансовый платеж в размере 32 072 руб., за 2 квартал 2021 года 24.07.2021г. был уплачен авансовый платеж в размере 68 746 руб. ДД.ММ.ГГГГ. КРСБ была закрыта, переплата по налогу составила 100 818 руб.

По налогу «На доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ» за 3 квартал 2021 года 29.10.2021г. был уплачен авансовый платеж в размере 48 611 руб. КРСБ была закрыта 20.01.2022г., переплата по налогу составила 48 611 руб. Итого сумма переплаты по налогу составила 149 429 руб.

Постановлением нотариуса № от ДД.ММ.ГГГГ отказано во включении в состав наследства сумм переплаты по налогу на доходы физических лиц и отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанное имущество.

Указывает, что ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне выплаченной суммы налога.

Письмом № ДД.ММ.ГГГГ. ответчик отказал в возврате указанной суммы, сославшись на постановление нотариуса об отказе в совершении нотариального действия.

Считает, что выплаченные в качестве авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц денежные средства, являются собственностью наследодателя. В случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе, в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. На основании изложенного просила включить в наследственную массу после смерти ФИО4 ФИО2 излишне уплаченную сумму налога на доходы физических лиц в размере 149 429 руб.; обязать МРИФНС №20 по Саратовской области произвести возврат в пользу ФИО4 ФИО1 излишне уплаченных налогоплательщиком ИП ФИО4 ФИО2 сумм налога на доходы физических лиц в размере 149 429 руб.

Представитель истца поддержала исковые требования.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, ходатайств об отложении не поступало, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем признания права.

Судом установлено, что ФИО4 ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 ФИО1. на основании свидетельства о праве на наследство по закону №<адрес>0 от ДД.ММ.ГГГГ, является наследником по закону имущества умершего ФИО6 ФИО2

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИП ФИО4 ФИО2, ИНН №, по налогу «На доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ» за 1 квартал 2021 года 27.04.2021г. был уплачен авансовый платеж в размере 32 072 руб., за 2 квартал 2021 года 24.07.2021г. был уплачен авансовый платеж в размере 68 746 руб. 20.01.2022г. Переплата по налогу составила 100 818 руб.

Кроме того, установлено, что по налогу «На доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ» за 3 квартал 2021 года 29.10.2021г. был уплачен авансовый платеж в размере 48 611 руб. Переплата по налогу составила 48 611 руб. Общая сумма переплаты по налогу составила 149 429 руб.

Таким образом наследство состоит из суммы переплаты по налогу в размере 149 429 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 ФИО1. обратилась к нотариусу нотариального округа г. Петровск Саратовской области о выдаче свидетельства о праве на наследство по закону после умершего ФИО4 ФИО2

Постановлением нотариуса нотариального округа г. Петровск Саратовской области ФИО5 ФИО3. от ДД.ММ.ГГГГ. № отказано во включении в состав наследства сумм переплаты по налогу на доходы физических лиц и отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство на указанное имущество.

С целью возврата сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, ФИО4 ФИО1 обратилась в Инспекцию с соответствующим заявлением, в удовлетворении которого решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № было отказано, ввиду отказа нотариуса в совершении нотариального действия.

В соответствии со ст. 1111 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Как следует из ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В силу ст. 1141 настоящего кодекса наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.

Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146).

В соответствии со ст. 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Как следует из ст. 1152 настоящего кодекса для приобретения наследства наследник должен его принять.

Для приобретения выморочного имущества (статья 1151) принятие наследства не требуется.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

При призвании наследника к наследованию одновременно по нескольким основаниям (по завещанию и по закону или в порядке наследственной трансмиссии и в результате открытия наследства и тому подобное) наследник может принять наследство, причитающееся ему по одному из этих оснований, по нескольким из них или по всем основаниям.

Не допускается принятие наследства под условием или с оговорками.

Принятие наследства одним или несколькими наследниками не означает принятия наследства остальными наследниками.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В соответствии со ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Если заявление наследника передается нотариусу другим лицом или пересылается по почте, подпись наследника на заявлении должна быть засвидетельствована нотариусом, должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия (пункт 7 статьи 1125), или лицом, уполномоченным удостоверять доверенности в соответствии с пунктом 3 статьи 185 настоящего Кодекса.

Принятие наследства через представителя возможно, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на принятие наследства. Для принятия наследства законным представителем доверенность не требуется.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, 5 установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от ФИО4 ФИО2. в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

В судебном заседании установлено, что истица ФИО4 ФИО1 является наследником по закону имущества умершего ФИО4 ФИО2, состоящего из права на получение денежных средств - переплата по налогу на доходы физических лиц, в размере 149 429 руб.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. (Кассационное определение ВС РФ от 31.03.2022г. № 18-КАД22-33-К4).

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 67 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исходя из смысла ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, во всех случаях, когда в том или ином суде разрешается спор и есть стороны, они должны быть процессуально равны, иметь равные права и возможности отстаивать свои интересы.

Это конституционное положение и требование норм международного права содержится и в ст. 12 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации, согласно которой правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Анализ указанных норм позволяет сделать вывод о том, что суд в процессе состязательности не является инициатором и лишь разрешает предусмотренные законом вопросы, которые ставят перед ним участники судопроизводства, которые в рамках своих процессуальных прав обосновывают и доказывают свою позицию в конкретном деле.

Законом на суд не возлагается обязанность по собиранию доказательств и по доказыванию действительных обстоятельств дела, так как возложение такой обязанности приведёт к тому, что он будет вынужден действовать в интересах какой-либо из сторон.

Оценив представленные доказательства с позиции ст. 67 ГПК РФ суд установил, что в нарушение ст. 56 ГПК РФ суду не представлено допустимых и бесспорных доказательств, при наличии которых суд мог бы прийти к выводу об отказе в удовлетворении заявленных истцом требований.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Включить в состав наследственной массы после умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 ФИО2 наследственное имущество – переплату по налогу на доходы физических лиц, в размере 149 429 руб. в пользу наследника по закону, принявшего наследство – ФИО4 ФИО1.

Признать за ФИО4 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ № № в порядке наследования, право на переплату по налогу на доходы физических лиц, в размере 149 429 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Даниленко