Решение по делу № 2А-336/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-336/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-000113-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, переданным регистрирующим органом, за ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ числилась квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес> кадастровая стоимость - 2992735 руб.

Сумма к уплате по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1362 руб. Сумма налога налогоплательщиком в установленный срок не уплачена.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

- ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов ОСП по Менделеевскому и Тукаевскому районам УФССП России по РТ взыскано полностью: ДД.ММ.ГГГГ – 737,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3852,43 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 5840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана судебным приказом судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 737,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана судебным приказом судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)). В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3145,07 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10202,29 руб., в том числе налог – 1362 руб., пени – 8840,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 8840,29 руб.,

- налог на имущество в размере 1362 руб. ДД.ММ.ГГГГ

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в размере 5161,63 руб. (из них пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3018,95 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2142,68 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 3798,83 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу № №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 103,02 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу № составляет в сумме 40139,66 руб., в том числе пени 8943,32 руб.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа по делу № и подлежавшая к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла – 8840,29 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35720,38 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования, подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 10202,29 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд, взыскать c ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1362 руб., пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 8840,29 руб. (из них: пени в размере 5041,46 руб. начисленные за период до конвертации в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 3798,83 руб. начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, об отложении судебного заседания не просил.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела №, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, ст.403 НК РФ.

На основании п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст.406 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

- ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 4590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов ОСП по Менделеевскому и Тукаевскому районам УФССП России по РТ взыскано полностью: ДД.ММ.ГГГГ – 737,57 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3852,43 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана судебным приказом судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)). В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

- за 2018 год на общую сумму 26545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 года на общую сумму 3145,07 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена. Взыскана мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

- пени в размере 8840,29 руб.,

- налог на имущество в размере 1362 руб. за 2022 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 3798,83 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 103,02 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования, подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Административным ответчиком доказательств оплаты указанной в иске недоимки, а также свой расчёт, опровергающий правильность произведённого ИФНС расчёта, суду не представлен.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение административным истцом порядка взыскания недоимки и сроков обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд не усматривает основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан сумму недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1362,00 рубля;

- пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 8 840 рублей 29 копеек (из них: пени в размере 5 041 рубль 46 копеек начисленные за период до конвертации в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 3 798,83 рубля начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 10 202 рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года