Дело № 2а-22/2023 (2а-924/2022;)
27RS0020-01-2022-002594-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года г. Николаевск-на-Амуре
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дорогой А.С.,
при секретаре Исаченковой Н.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 поставлена на учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю в качестве частного нотариуса. Административным ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017-2020 г.г., на основании которых исчислен к уплате НДФЛ.
Руководствуясь статьями 69, 70 ГК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 03.11.2021 №9454 (задолженность составляет: недоимка- 0.00 руб., пеня 76 875, 75 руб.), срок исполнения требования 14.12.2021.
Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
14.04.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «г. Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.04.2022 мировой судья вынес судебный приказ №2а-1320/2022 о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 27.09.2022 судебный приказ отменен.
На дату направления административного искового заявления задолженность административным ответчиком не исполнена.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. – 2020 г. на сумму 69 479,07 руб., в том числе налог 0.00 руб., пени 69 479,07 руб. в доход соответствующего бюджета.
Определением судьи от 23.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю на управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела и установлено в суде первой инстанции, ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса с 09.11.2004.
ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017-2020 г.г., на основании которых исчислен к уплате НДФЛ, указанный в разделе 2 «Расчёт налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставе 13%» строка 070.
ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9454 от 03.11.2021 (недоимка составляет 0.00 руб., пени – 76 875,75 руб.), срок исполнения требования до14.12.2021.
Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).
В соответствии с п. 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В соответствии с п.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В порядке п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан произвести уплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9454 от 03.11.2021 (недоимка составляет 0.00 руб., пени – 76 875,75 руб.), срок исполнения требования до14.12.2021.
Из расчёта суммы пени, включенной в требование по уплате № 9454 от 03.11.2021 следует, что пени в сумме 76 875,76 руб. начислены за период с 17.10.2017 по 21.05.2018, с 17.07.2018 по 02.11.2021.
Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Хабаровскому краю от 22.12.2022 сумма пени, включенная в требование №9454 от 03.11.2021 составляет 76 875,75 руб., сумма пени, заявленная в иске –69 479,07 руб., сумма отклонения –7 396,68 руб. причина отклонений- удержано по решению о взыскании.
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец 19.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района « г. Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края».
25.04.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1320/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2017-2020 г.г. в размере 0,00 руб., пени в размере 69 840,27 руб.
27.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «г. Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» указанный судебный приказ отменен по заявления ФИО1
28.10.2022 административный истец обратился в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с данным административным исковым заявлением.
Из ответа на запрос суда от 13.01.2023 следует, что в ОСП по Николаевскому району ГУФССП Росси по Хабаровскому краю и ЕАО на исполнении находилось исполнительное производство о взыскании задолженности по налогам, пеням в отношении ФИО1 № 82711/22/27020-ИП возбужденное 09.08.2022 на основании исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1320/2022 о взыскании задолженности в размере 69 840,27 руб., исполнительное производство прекращено 04.10.2022, остаток задолженности 69 840,27 руб.
Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Хабаровскому краю от 29.12.2022 по состоянию на 28.12.2022 задолженность по рассматриваемому административному делу не изменилась и составляет 69 479, 07 руб.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Принимая во внимание, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию превысила 3000 руб., установленный инспекцией срока исполнения требования об уплате налога до 14.12.2021, дату обращения к мировому судье с заявлением за выдачей судебного приказа – 19.04.2022, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился к мировому судье в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанные требования административным истцом соблюдены, с административным иском административный истец обратился в предусмотренный положениями ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 27.09.2022, административное исковое заявление представлено в суд 28.10.2022).
Таким образом, срок подачи административного иска в суд налоговым органом не пропущен и соответствует по сроку обращения в суд требованиям ч.2 ст.48 НК РФ, учитывая, что ранее административным истцом также была соблюдена процедура приказного судопроизводства.
Оценивая указанные обстоятельства в совокупности, руководствуясь вышеизложенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.
Принимая во внимание наличие в отношении ФИО1 нескольких приказных производств, судом были истребованы все требования и заявления о вынесении судебных приказов, на основании которых взыскивалась задолженность по налогам на доходы физических лиц с ФИО1, в ходе их исследования повторности взыскания суммы, заявленной в данном административном иске, не установлено.
При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд в соответствии с положениями п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 2 284, 37 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия <данные изъяты>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 – 2020 г.г. на сумму 69 479,07 руб., в том числе налог 0.00 руб., пени 69 479,07 руб.
Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:
Код налогового органа: 2700
ИНН получателя средств: 2721121446
КПП получателя средств 272101001
Получатель УФК по Хабаровскому краю (УФНС России по Хабаровскому краю)
Номер счета получателя:03100643000000012200
Номер счета банка получателя средств40102810845370000014
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БАНКА РОССИИ//УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск.
БИК банка получателя 010813050
Юридически адрес: 680000, <...> Д. 451 ОКТМО 08709000.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серия <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 2 284, 37 руб. в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023.
Судья А.С. Дорогая