УИД 77RS0013-02-2022-009860-58
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2023 года Кунцевский районный суд адрес в составе:
судьи Кругликовой А.В.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 107/23 по административному иску ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (6-НДФЛ) в общем размере 55560.67, в том числе сумма - налог, сумма - пени,; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (3-НДФЛ) в размере сумма - пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере сумма - пени; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере сумма - пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере сумма - пени; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере сумма - пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в общем размере 10435.60, в том числе сумма - налог, сумма - пени; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма - пени; по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма - пени.
На общую сумму сумма
Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 31 по адрес. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога за 2018-2019г.
В связи с неуплатой налога, ответчику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено ответчиком.
В судебное заседание представитель истца не явился, извещен, причины неявки суду не сообщил.
В судебном заседании ответчик, представитель ответчика иск не признали по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.
Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещались о дне слушания дела.
В прядке ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Суд, выслушав представителя ответчика, ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны плачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть заполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об плате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621- 0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
Истец ставит перед судом требование о взыскании недоимки по налогам и пени в заявленном размере.
В административном исковом заявлении административный истец указывает на то, что ответчику были направлены требования об уплате налога № 84033 от 03.08.2020 № 60883 от 29.06.2020, № 107097 от 27.10.2020, № 4481 от 13.01.2021, на основании которых административный Истец и предъявляет требования о взыскании денежных средств с административного Ответчика.
Между тем, налоговый орган не предоставил доказательств соблюдения порядка направления налогоплательщику требований об уплате налогов и сборов, что является нарушением обязательного досудебного порядка.
В связи с чем, у административного ответчика не было возможности ознакомиться с требованиями налогового органа и в указанный срок исполнить их или предоставить пояснения в налоговый орган.
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передан; руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На момент возникновения правоотношений между налоговым органом налогоплательщиком действовал Приказ ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200Т утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме телекоммуникационным каналам связи", который регламентировал порядок направления требований от налогового органа в адрес налогоплательщика.
Так, в силу п. 5 указанного Приказа ФНС при направлении Требования и получение от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе. В соответствии с п.10 Приказа ФПС датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. В силу п.11 требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика.
К правоотношениям по отправке/получению требований об уплате налогов, которые были составлены административным Истцом после 16.07.2020 применяется Приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (ред. от 07.09.2021) "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представлении документов по требованию налогового органа в электронной форме телекоммуникационным каналам связи".
В силу п. 16 настоящего Приказа ФНС Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика. Также в силу п. 20 если отправитель в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю Документ на бумажном носителе.
Таким образом, при системном толковании приведенных пунктов Приказов ФНС, налоговый орган обязан направить налогоплательщику требования в бумажном виде, если от налогоплательщика не поступило подтверждение получения раннее направленных требований через телекоммуникационный канал. Требование считается полученным налогоплательщиком, если налоговый орган получил подтверждение от налогоплательщика.
Административным Истцом в материалы дела не предоставлены доказательства направления в адрес административного Ответчика Требований об уплате налогов и сборов в бумажной форме. Также налоговый орган не предоставил доказательств получения налогоплательщиком требований, а именно подтверждение получения требований через телекоммуникационный канал.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом,, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Следовательно, налоговый орган может обратиться в суд только после соблюдения порядка направления требования налогоплательщика.
Таким образом, административным Истцом не был соблюден обязательный досудебный порядок, установленный п.1 ст. 48 НК РФ.
Истец не предоставил доказательства включения заявленных сумм в административном исковом заявлении в требования об уплате налога.
Административный истец помимо иных требований, в рамках административного искового заявления предъявляет к взысканию сумму налога на доходы физлиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере сумма + пеня в размере сумма; сумму налога на доходы физлиц, полученных от деятельности адвокат учредивших адвокатские кабинеты и др.... в размере пеня сумма
Между тем, данные заявленные к взысканию суммы не бы включены в требования об уплате налога № 84033 от 03.08.2020, от 29.06.2020, № 107097 от 27.10.2020, № 4481 от 13.01.2021, на основании которых Истец и предъявляет требования о взыскании денежных средств с Ответчика.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Следовательно, налоговый орган может обратиться в суд только после соблюдения порядка направления требования налогоплательщика.
Ответчик заявил ходатайство о применении к требованиям административного истца срока для обращения в суд.
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пенса штрафов, если задолженность по нему превышает сумма (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).
Истцом в материалы дела предоставлены копии требований об уплате налога № 84033 от 03.08.2020, № 60883 от 29.06.2020, № 107097 от 27.10.2020, № 4481 от 13.01.2021.
Для требований указаны следующие сроки исполнения, так, для № 84033 от 03.08.2020 - до 16.12.2020, №60883 от 29.06.2020 - до 10.11.2020, № 107097 от 27.10.2020-до 12.01.2021, № 4481 от 13.01.2021 - до 16.02.2021.
Административным истцом в материалы дела представлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и сборов от 06 мая 2021 г., а также определение мирового судьи от 02 июня 2022 г. об отмене вынесенного судебного приказа по делу № 2а - 197/22.
Однако представленное заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье 27 мая 2022 года.
Исходя из вышеуказанного датой обращения налогового органа к мировому судье является 27 мая 2022 года.
Для Требований № 84033 от 03.08.2020, № 60883 от 29.06.2020, № 107097 от 27.10.2020, № 4481 oт 13.01.2021 сроки на обращение в суд на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа истекли.
Согласно ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Административным Истцом в материалы дела были предоставлены требования об уплате налога № 84033 от 03.08.2020, № 60883 от 29.06.2020, № 107097 от 27.16.2020, № 4481 от 13.01.2021 и определение об отмене судебного приказа, т.е. с пропуском срока для обращения в суд.
Статья 48 НК РФ, устанавливает специальный срок для обращения налогового органа в суд с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Указанное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа.
При этом, административным истцом не подавалось ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, также налоговый орган не предоставил доказательств уважительности пропуска срока подачи заявления в суд.
Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
При изложенных обстоятельствах, суд не находит предусмотренных законом оснований для удовлетворения административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья
Мотивированное решение
изготовлено 26 мая 2023 года