Дело №2а-1540/2022
18RS0023-01-2022-001996-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 года г. Сарапул УР
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.,
при секретаре Борисовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. В период с 05 апреля 2004 года по 10 ноября 2020 года ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве; указанная обязанность не зависит от того, получает ли индивидуальный предприниматель доходы и ведет бизнес. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. В порядке ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В 2020 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя неполный календарный год (10 месяцев 10 дней), размер страховых взносов составляет: по ОПС 27 9741,33 рублей и 7 255,72 рублей по ОМС. В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по ОПС за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в сумме 98,96 рублей и по ОМС за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в сумме 25,70 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 27 941,33 рублей КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000;
- пени по недоимке по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 98,96 рублей КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 255,72 рублей КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94740000;
-пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 25,70 рублей КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94740000.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по УР не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, представил письменные ответы, направленные МРИ ФНС в адрес налогоплательщика ФИО1, требования, информационные письма, постановления и решения МРИ ФНС.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки, заявлений об отложении дела не представил. В судебном заседании 27 июля 2022 года пояснил, что в 1999 году был зарегистрирован в Администрации г. Сарапула в качестве предпринимателя; в 2004 году перерегистрацию не проходил, заявление в налоговый орган не писал, был болен; полагает, что регистрация в качестве предпринимателя должна была быть аннулирована автоматически. По данному факту обращался в прокуратуру, по его заявлению проводилась проверка, о результатах которой ему не известно.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы». Таким образом, с 01.01.2017 года администрирование страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, производится налоговыми органами.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.
Федеральным законом от 23.06.2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», с 01 января 2004 года введен новый порядок регистрации граждан в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 2 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», документы о зарегистрированных ранее индивидуальных предпринимателях, хранящиеся в органах, осуществлявших государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей до 1 января 2004 года, являются частью федерального информационного ресурса и подлежат передаче в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - регистрирующий орган), до 1 января 2005 года в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу настоящего Федерального закона, до 1 января 2005 года обязано представить в регистрирующий орган по месту своего жительства документы, перечень которых определен статьей 3 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», на основании которых вносится соответствующая запись с последующей выдачей (направлением) документа, подтверждающего факт внесения записи. В случае неисполнения физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя до вступления в силу указанного Федерального закона предусмотренной данной статьей обязанности, государственная регистрация данного лица в качестве индивидуального предпринимателя с 01 января 2005 года утрачивает силу.
Согласно сведениям, представленным в суд налоговым органом, ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица 29 мая 2003 года Администрацией г. Сарапула (л.д. 29-31).
30 марта 2004 года ФИО1 обратился в МРИ ФНС России № 5 по УР с заявлением о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01 января 2004 года, приложив копию паспорта и свидетельства № 1528 от 29 мая 2003 года (л.д.32-35).
На основании указанных документов в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 05 апреля 2004 года внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1 с присвоением ОГРНИП
Согласно пункту 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 26.03.2022) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:
истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя, регистрирующим органом в порядке статьи 22.4 Закона № 129-ФЗ в отношении ФИО1 21 сентября 2020 было принято решение №641 о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, которое опубликовано в Журнале «Вестник государственной регистрации» №38 от 23.09.2020.
10 ноября 2020 года регистрирующим органом в ЕГРИП внесена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП.
С учетом вышеизложенного, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
За 2020 год (10 мес. 10 дн.) сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком ФИО1, составила:
по ОПС - 27 9741,33 рублей (32 448 руб. /12 мес. х 10 мес) + (32 448 руб. /12 мес./ 30 дн. х 10 дн.);
по ОМС - 7 255,72 рублей (8 426 руб. /12 мес. х 10 мес) + (8 426 руб. /12 мес. / 30 дн. х 10 дн.).
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, признан судом арифметически верным.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 в указанный срок исполнена не была.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года от суммы задолженности 27 9741,33 рублей составляет 98,96 рублей (27 941,33/300 х 4,25% х 25), по страховым взносам на ОМС с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года от суммы задолженности 7 255,72 рублей - 25,70 рублей (7 255,72/300 х 4,25% х 25).
Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года) и размера процентной ставки, установленной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности, 21 декабря 2021 года Межрайонной ИФНС России № 5 по УР в адрес плательщика было направлено требование № 47237 по состоянию на 21 декабря 2020 года об уплате недоимки и пени, которым ФИО1 разъяснено о необходимости уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 27 9741,33 рублей и пени в сумме 98,96 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 255,72 рублей и пени в сумме 25,70 рублей в срок до 29 января 2021 года (л.д.8,9).
Ввиду прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по обязательным платежам возможно только в судебном порядке, установленном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней … в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).
Из содержания пункта 3 статьи 48ункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Сарапула от 24 декабря 2021 года отменен судебный приказ, вынесенный 15 марта 2021 года о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 27 9741,33 рублей и пени в размере 98,96 рублей (за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года), недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 7 255,72 рублей и пени в размере 25,70 рублей (за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года).
С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился в суд 22 июня 2022 года, следовательно, срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
Доводы административного ответчика ФИО1 относительно того, что об обязанности уплачивать страховые взносы не знал, поскольку в 2004 году в налоговый орган с заявлением о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01 января 2004 года, не обращался, опровергаются представленными в материалы дела письменными доказательствами.
Из представленных административным истцом ответов, направленных Управлением ФНС по УР в адрес ФИО1 (исх.№08-24/10637@ от 02 июня 2022 года, №08-24/15052 от 11 августа 2022 года) следует, что по результатам обращений ФИО1 была проведена проверка в ходе которой установлено, что ФИО1 ИНН ОГРНИП № был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица 29.05.2003 года Администрацией города Сарапула. Заявление о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01 января 2004 года, представлено 30.03.2004 в Межрайонную ИФНС России №5 по Удмуртской Республике ФИО1 К заявлению приложена копия паспорта ФИО1, копия свидетельства №15028 от 29.05.2003 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На основании указанных документов в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 05.04.2004 внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1 с присвоением ОГРНИП <***>. Факт личного обращения ФИО1 в регистрирующий орган с заявлением по форме Р27001 подтвержден документально. Представленные в регистрирующий орган документы - копия паспорта ФИО1, копия свидетельства №15028 от 29.05.2003 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не могли иметься в распоряжении Межрайонной ИФНС России №5 по Удмуртской Республике, что также указывает на представление данных документов лично заявителем. Факт незаконной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя не установлен.
Кроме того, из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что в адрес ФИО1: 2, 25 25 апреля 2019 года, 29 января 2020 года, 10 февраля 2021 года были направлены информационные письма с предложением в добровольном порядке устранить нарушения законодательства, представить налоговую декларацию по Упрощенной системе налогообложения за 2017, 2018, 2019 годы, уточнить свои налоговые обязательства. Факт направления ИФНС заказной корреспонденции в адрес ФИО1 подтверждается реестрами почтовых отправлений. Кроме того, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени за период 2018 – 2019 г.г. № 307, № 10725, № 5231, а также решения и постановления о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика.
Поскольку административный ответчик доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени не представил, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1260 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , ИНН проживающего по адресу: 2, паспорт <...>, выдан 13 апреля 2015 года МО УФМС России по УР в г. Сарапуле, сумму задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27 941,33 рублей КБК 18210202140061110160 ОКТМО 94740000;
- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в сумме 98,96 рублей КБК 18210202140062110160 ОКТМО 94740000;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 7 255,72 рублей КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94740000;
-пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 26 ноября 2020 года по 21 декабря 2020 года в сумме 25,70 рублей КБК 18210202103082013160 ОКТМО 94740000.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Сарапул» в размере 1260 рублей.
Решение принято судом в окончательной форме 05 октября 2022 года.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сарапульский городской суд.
Судья Ю.С.Арефьева