Решение по делу № 2А-1026/2025 от 29.05.2025 | Октябрьский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1026/2025 (УИД: 37RS0005-01-2025-000586-11)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.

при секретаре Даниловской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к Б.О.Н. о взыскании налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, налоговый орган) обратилось в Ивановский районный суд Ивановской области с административным иском, в котором просит: взыскать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ОМС) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2018 год в сумме 643 рубля 10 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – ОПС) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2018 год в сумме 2 923 рубля 11 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Также УФНС по Ивановской области просило восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на наличие уважительных причин пропуска срока как проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменения налогового законодательства, принятие исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Требования мотивированы тем, что Б.О.Н. является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, поскольку в период с 07 апреля 2008 года по 09 февраля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год. Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ Б.О.Н. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 16 января 2019 года, в срок до 01 марта 2019 года, которое не исполнено административным ответчиком.

Также Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с административного ответчика спорной задолженности, указывая на оформление большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, в том числе, в связи с изменениями налогового законодательства, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет не поступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Определением Ивановского районного суда Ивановской области от 31 марта 2025 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Октябрьский районный суд г. Иваново.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Б.О.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещалась в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции № 205 от 03 апреля 2017 года).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Б.О.Н. в период с 07 апреля 2008 года по 09 февраля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12), в связи с чем у нее имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Указанную обязанность за 2018 год она не исполнила, в связи с чем у нее образовалась недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОМС в фиксированном размере 643 рубля 10 копеек, и на ОПС – 2 923 рубля 11 копеек. Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу.

Расчет сумм страховых взносов, выполненный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом того, что суммы страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, в адрес административного ответчика административным истцом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 16 января 2019 года со сроком уплаты имеющейся задолженности до 01 марта 2019 года (л.д. 10).

Указанное требование в добровольном порядке Б.О.Н. в установленный в нем срок не исполнено.

Доказательств оплаты указанной недоимки по страховым взносам со стороны Б.О.Н. в материалах дела не имеется.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к Б.О.Н., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции действующей на дату образования спорной недоимки, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с «заявлением» о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом вышеуказанных положений НК РФ, суд полагает, что срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с Б.О.Н. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 года необходимо исчислять с даты истечения срока на добровольное исполнение требования №, т.е. с 01 сентября 2019 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 01 сентября 2019 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области с учетом вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30) только в 2023 году, т.е. с пропуском установленного законом срока почти на 4 года.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с Б.О.Н. недоимки по ОПС и ОМС за 2017 года значительно пропущен для её взыскания в приказном порядке.

УФНС по Ивановской области с административным иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменения налогового законодательства, принятие исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные налоговым органом обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как требование о сроках, в течение которых функция по принудительному взысканию налоговой задолженности должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи к мировому судье заявления о выдаче судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы спорной недоимки в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии поводов для удовлетворения административного искового заявления и по данному основанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к Б.О.Н. о взыскании налогов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 мая 2025 года.

Копия верна

Председательствующий Каташова А.М.