Решение по делу № 2А-789/2023 от 07.06.2023

№ 2а-789/2023 (УИД 61RS0044-01-2023-000450-48)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июня 2023 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Бабиян Г.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Инспекцией на основании ст.397 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию о сумме и дате уплаты транспортного налога за 2016 и 2017 годы.

Также, на основании ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку имел статус ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 23 795,20 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 6 179,07 рублей. Должнику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня в сумме 222,41 рубля. Поскольку требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № были выставлены на сумму более 10 000 рублей, налоговый орган на основании ст.48 НК РФ должен был в 6-месячный срок обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с должника. Был выдан судебный приказ, который 14.10.2022 года определением мирового судьи отменен. Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, инспекция направила в суд административный иск о взыскании налогов, страховых взносов и пени с налогоплательщика. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6 179,07 рублей, пеня в размере 33,23 рубля;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23 795,20 рублей, пеня в размере 128,10 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 и 2017 годы: налог в размере 1 168 рублей, пеня в размере 61,05 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела считается извещенным в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. В соответствии с Законом Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О транспортном налоге», ст.ст. 23, 45, 357 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как, согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, он имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Инспекцией на основании ст.397 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее информацию о сумме и дате уплаты транспортного налога за 2016 и 2017 годы (л.д.21).

На основании ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку имел статус ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ на перечисленных в п.1 ст.419 НК РФ лиц законодательно возложена обязанность по уплате страховых взносов за себя на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода. В соответствии с п.2 ст.432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, по недоимку страховым взносам. В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессионала деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно.

Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 23 795,20 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 6 179,07 рублей.

В случае неуплаты гражданином налога, инспекция в соответствии со ст.69 РФ направляет требование об уплате налога. В данном случае должнику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.19), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.17), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.14).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № было выставлены на сумму более 10 000 рублей, срок исполнения по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюден. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Мясниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №а-1-366/2021 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени с налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен (л.д.11).

После отмены судебного приказа недоимка по вышеуказанным налогам до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена.

Указанные выше обстоятельства и положения законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 179,07 рублей, пене в размере 33,23 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 795,20 рублей, пене в размере 128,10 рублей, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налогам и пене административным ответчиком не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области поступил в суд 04.04.2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (14.10.2022 года), что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, общая задолженность ФИО1 составляла 10 166,86 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 5 994,94 рубля (л.д.19).

Срок исполнения по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, общая задолженность ФИО1 составляла 189 927,39 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - 119 964,13 рубля (л.д.17).

Срок исполнения по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанным требованиям, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы составляет: в части налога - 1 168 рублей, в части пени - 61,05 рубль.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика с пропуском указанного выше срока. Судебный приказ №а-1-366/2021 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа подано с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пункта 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, соблюдение или не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа не имеет правового значения, поскольку ранее налоговым органом уже был пропущен без уважительных причин срок на обращение в суд после истечения срока исполнения требования, что и является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в соответствующей части.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в сумме 1 168 рублей, пени в размере 61,05 рубль суд оставляет без удовлетворения.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 1 104 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6 179 рублей 07 копеек, пеня в размере 33 рубля 23 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 23 795 рублей 20 копеек, пеня в размере 128 рублей 10 копеек, всего на общую сумму 30 135 (тридцать тысяч сто тридцать пять) рублей 60 копеек.

Административный иск Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 1 104 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2023 года.