Дело № 2а-10/2025

РЕШЕНИЕ И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

17 января 2025 года п. Яшкуль

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Шовгурова С.В.,

при секретаре Надбитовой З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил :

УФНС России по Республике Калмыкия обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год.

В связи с этим УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2023 год в сумме 9118 рублей 98 копеек и пени в размере 3030 рублей 53 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Калмыкия и административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В предыдущем судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признала, представив чек от 15 февраля 2024 года об уплате на сумму 9119 рублей, заявила об отсутствии задолженности за указанный период, а также об отсутствии требования об уплате указанной задолженности.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем 3 подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

УФНС России по Республике Калмыкия направило ФИО1 требование № 2595, в котором предлагалось в срок до 25 августа 2023 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32343 рублей 3 копеек, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17188 рублей, пени в размере 8611 рублей 84 копейки.

Направление данного требования заказным письмом и вручение его ФИО1 8 июля 2023 года подтверждается представленной суду выпиской из автоматизированной информационной системы ФНС России «Налог-3».

Из материалов административного дела №2А-1309/2024 следует, что 13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период 2023 года в размере 12 149 рублей 51 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия от 28 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС России по Республике Калмыкия в Яшкульский районный суд Республики Калмыкия 24 октября 2024 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с ФИО1 налоговым органом заявляется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118 рублей 98 копеек.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № 2595 от 6 июля 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 32343 рубля 03 копейки и обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 17188 рублей и пени в размере 8611 рублей 84 копеек.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №2595, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, действия административного истца по данному делу совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Как установлено судом, 15 февраля 2024 года ФИО3 произвел платеж на сумму 9 119 рублей, что подтверждается чеком ПАО Сбербанк.

Из письменного сообщения УФНС России по РК от 19 декабря 2024 года следует, что денежные средства, перечисленные 15 февраля 2024 года в размере 9119 рублей, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ были зачтены в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 558 рублей, в связи с чем остаток непогашенной суммы задолженности составил 22439 рублей.

При этом из заявления о вынесении судебного приказа следует, что по состоянию на 5 февраля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12149 рублей 51 копейка, в т.ч. налог – 9118 рублей 98 копеек, пени – 3030 рублей 53 копейки.

Следовательно, при отсутствии у ФИО1 задолженности по страховым взносам по состоянию на 5 февраля 2024 года поступившие от налогоплательщика 15 февраля 2024 года денежные средства подлежали учету в счет имеющейся недоимки.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по РК не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2023 год в сумме 9118 рублей 98 копеек и пени в размере 3030 рублей 53 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Шовгуров