решение в окончательной форме изготовлено 01 ноября 2025 года

УИД 78RS0016-01-2024-005672-07

дело № 2а-266/2025

решение

И м е н е м р о с с и й с к о й ф е д е р а ц и и

Санкт-Петербург 04 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Николаевой Е.В.,

при секретаре Змичеревской Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу (далее по тексту – МИФНС) посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 57 377,99 руб.

В ходе слушания дела МИФНС уточнив ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования, просила взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 45 027,99 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере - 23 808,85 руб. (16 590 руб. на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (1%) + 7218,85 руб. на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 988,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения В фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 863,15 руб. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 367,42 руб. В остальной части требований МИФНС просило производство по административному делу прекратить.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований прекращено.

Представитель административного истца извещён, в заседание не явился, в связи с чем суд признаёт возможным рассмотреть дело по представленным доказательствам в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен заблаговременно надлежащим образом.

Учитывая, что реализация участниками административного судопроизводства своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других участников процесса на справедливое судебное разбирательство в разумный срок, закреплённое ст. 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела достоверно подтверждено, что в спорный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана истребуемая задолженность.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика. Требование своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов отражает не только: частные, но и публичные интересы.

Неуплата страховых взносов влечёт негативные последствия в виде дефицита средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пи. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей -за ДД.ММ.ГГГГ., 32 448 руб. ДД.ММ.ГГГГ. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей — за ДД.ММ.ГГГГ., 8 426 руб. — за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком был получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Согласно сведениям о налоговой базе по данным налоговой отчетности сумма полученного дохода за налоговый период составила 1959 000 руб.

Налогоплательщику дополнительно были исчислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном аб.3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период): (1959 000 руб. —300 000 руб.) х1%= 16 590 руб. (сумма дохода за расчетный период).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ, с учётом прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем ДД.ММ.ГГГГ составили 12 988,57 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком сохраняется задолженность по уплате страховых взносов в размере 51 010,57 руб. из них: 4 396,70 руб. на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ 17 035,30 руб. на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ; 16 590 руб. на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (1%); 12 988,57 руб. взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы полученного дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим расчетным периодом. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ» были продлены на ДД.ММ.ГГГГ организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за ДД.ММ.ГГГГ с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Страховые взносы с учётом указанных норм, а также п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) надлежало уплатить: за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ (начисленные взносы 1% с дохода свыше 300 000 руб.) (с учётом прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ).

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным заказным письмом. административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ. №-Ф, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. С

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ, также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом эта информация приведена в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, проверив расчет административного истца по налогам и пени, суд считает исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исходя из расчёта, произведённого по ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам в сумме 45 027,99 руб. (сорок пять тысяч двадцать семь рублей девяноста девять копеек).

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Санкт – Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд Санкт – Петербурга.

Судья –