Решение по делу № 2А-1500/2022 от 08.11.2022 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1500/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с учетом уточнённого административного искового заявления с административного ответчика задолженность в сумме 29917.15 рублей, в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014 год в размере 2.16 руб., пеня за 2017 год в размере 411,42 руб., пеня за 2018 год в размере 260,95 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2015 год в размере 336.59 руб., пеня за 2018 год в размере 165.87 руб., пеня за 2020 год в размере 6.40 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 8102 руб., пеня за 2017 год в размере 13506.90 руб., пеня за 2018 год в размере 6068.33 руб., пеня за 2019 год в размере 507.81 руб., пеня за 2020 год в размере 43.35 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 302 руб., пеня за 2015 год в размере 21.17руб., пеня за 2016 год в размере 80.94 руб., пеня за 2017 год в размере 63.25 руб., пеня за 2018 год в размере 36.39 руб., пеня за 2020 в размере 1.62 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (ВХ № ЭД-6881/2022 от 03.11.2022г).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком налога на имущество в связи с наличием в испрашиваемые периоды объектов налогообложения:

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>№ Налоговая база 279.90, Доля в праве 1, Налоговая ставка 150.00, Количеством месяцев владения 12/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>№ Налоговая база 146.70 Доля в праве 1, Налоговая ставка 33.00, Количеством месяцев владения 5/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, № Налоговая база 199.70 Доля в праве 1, Налоговая ставка 43.00, Количеством месяцев владения 2/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>,№ Налоговая база 90.60 Доля в праве 1, Налоговая ставка 16.00, Количеством месяцев владения 11/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> № Налоговая база 264.00, Доля в праве 1, Налоговая ставка 150.00, Количеством месяцев владения 12/12,

№ 446140, <адрес>, Налоговая база 100 691, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30, Количеством месяцев владения 2/12,

-Квартиры,№, 443020,63,<адрес>, Налоговая база 7 106 174, Доля в праве 1/5, Налоговая ставка 0.30, Количеством месяцев владения 12/12,

-Жилые дома, № 446140,<адрес>,0, Налоговая база 1 003 623, Доля в праве 1/4, Налоговая ставка 0.30, Количеством месяцев владения 2/12,

-Квартиры, №, <адрес>, Налоговая база 126 126, Доля в праве 1, Налоговая ставка 0.30, Количеством месяцев владения 12/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, Налоговая база 299.00, Доля в праве 1, Налоговая ставка 150.00 Количеством месяцев владения 3/12,

- транспортное средство – мотоцикл <данные изъяты> Налоговая база 182.00 Доля в праве 1, Налоговая ставка 50.00 Количеством месяцев владения 9/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> Налоговая база 184.00 Доля в праве 1, Налоговая ставка 43.00 Количеством месяцев владения 1/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> Налоговая база 152.00, Доля в праве 1, Налоговая ставка 43.00 Количеством месяцев владения 3/12,

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, Налоговая база 97.90, Доля в праве 1, Налоговая ставка 16.00 Количеством месяцев владения 8/12,

В связи с чем, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением и в границах сельских поселений, а также налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, которые обязаны уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 88 371,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 68 656,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 12 272,00 руб.,№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 53 779,00 руб.,№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 12 508,00 руб.,№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на общую сумму 179 773 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> мировой судья судебного участка № Самарского судебного района <адрес> по административному делу №а-1008/2022 был вынесен судебный приказ №а-1008/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявление об отмене данного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1008/2022.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

В Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Судом установлено, что МИФНС № по <адрес> право на принудительное взыскание задолженности по пени по спорному периоду за испрашиваемый налог было реализовано, срок пропущен не был.

Так, налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым 8 объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением OKI МО 36701340:

-За 2014 год был начислен в размере 131.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1123/2016 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Взыскано с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 131 руб.

-за 2017 год начислен в размере 1 953.00 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, мировым судьей № 49 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ от 03.06.2019 № 2а-1215/2019.

-за 2018 год начислен в размере 2 148.00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, мировым судьей № 49 Самарского судебного района г. Самары от 10.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2481/2020.

Оплата в Инспекцию не поступала.

Сумма пени, вошедшая в требование от 23.12.2021 № 73014, начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования № 73014.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении OKТMO36626424:

-За 2015 год - начислен в размере 866.00 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, вынесен судебный приказ от 09.06.2022 №2а-1980/2022. Оплата в Инспекцию не поступала.

-За 2018 год - начислен в размере 1 377.00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, вынесен судебный приказ 2а-2207/2021 от 30.06.2021. Оплата в Инспекцию не поступала.

-За 2020 год - начислен в размере 1505.00 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращались. Оплата в Инспекцию поступила 18.12.2021.

Сумма пени за 2015,2018 год вошедшая в требование от 23.12.2021 №73014 начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования №73014.

Сумма пени за 2020 год, вошедшая в требование от 16.12.2021 № 66087 в размере 5.27 руб., в требование от 23.12.2021 № 73014 в размере 1.13 руб. начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты поступившей оплаты 18.12.2021.

Транспортный налог с физических лиц:

- 2017 начислен в размере 64115 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, вынесен судебный приказ от 03.06.2019 № 2а-1215/2019.

-2018 начислен в размере 49952 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, вынесен судебный приказ от 10.09.2020 № 2а-2481/2020.

-2019 начислен в размере 8102 руб. со сроком уплаты 01 12.2020, вынесен судебный приказ от 30.06.2021 № 2а-2207/2021.

-2020 начислен в размере 8102 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, вынесен судебный приказ от 14.04.2022 № 2а-1008/2022.

Оплата по налогу за 2017,2018,2019,2020 год в Инспекцию не поступала.

Сумма пени за 2017,2018,2019,2020 год вошедшая в требование от 23.12.2021 № 73014, от 16.12.2021 № 66087 начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования № 73014, № 66087.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселении

-2015 - начислен в размере 50 руб. со сроком уплаты 01.12.2016, вынесен судебный приказ от 09.06.2022 № 2а-1980/2022.

-2016- начислен в размере 302 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, вынесен судебный приказ от 09.06.2022 № 2а-1980/2022.

-2017 год начислен в размере 302 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, вынесен судебный приказа от 30.06.2021 года № 2а-2207/2021.

-2018 год начислен в размере 302 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, вынесен судебный приказа от 30.06.2021 года № 2а-2207/2021.

-2020 год начислен в размере 302 руб. со сроком уплаты 02.12.2021, вынесен судебный приказа от 14.04.2021 года № 2а-1008/2022.

Оплата по налогу за 2014, 2015,2016,2017,2018,2020 год в Инспекцию не поступала.

Сумма пени за 2015,2016,2017,2018,2020 год вошедшая в требования от 23.12.2021 № 73014, от 16.12.2021 № 66087 начислена со следующего дня после срока уплаты налога до даты выставления требования № 73014 №66087.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, с ФИО2 подлежит взысканию сумма задолженности в размере 29917,15 рублей, из которой:

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности и пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен. Суд также обращает внимание, с учетом ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию являлась недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, однако начисленные административному ответчику пени не подпадают под указанную норму закона. Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, не содержат ограничений относительно возможности обращения в суд по вопросу взыскания санкций за различные временные периоды времени нарушения обязанности по своевременной уплате налога. Налоговая инспекция обратилась в суд без пропуска установленного законом срока.

В материалах дела доказательства, опровергающие доводы административного истца, в том числе по своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов за спорный период отсутствуют, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов в указанный период представителем административного ответчика.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, поэтому в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1097,51 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес> ) в доход государства задолженность:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1097,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22.11.2022г.

Судья: Е.А.Волобуева