Дело № 2а - 290/2025
УИД 22RS0060-01-2025-000420-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Хабары 10 ноября 2025 года
Хабарский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Черцовой Л.В.,
при секретаре судебного заседания Комаровой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика пени, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10361 рубль 80 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 24 октября 2023 года составила 42851 рубль 77 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) 34018 рублей 06 копеек, а именно, 32448 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 1570 рублей 06 копеек за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) 87833 рубля 71 копейка, а именно, 8426 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 407 рублей 71 копейка за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 20 июля 2024 года, с учетом частичной оплаты, составила 34630 рублей 27 копеек, в том числе: по страховым взносам на ОПС 30292 рубля 79 копеек, а именно, 28722 рубля 73 копейки за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, 1570 рублей 06 копеек за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года; по страховым взносам на ОМС 407 рублей 71 копейка за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года. За период с 24 октября 2023 года по 13 февраля 2025 года начислена пеня в размере 10361 рубль 80 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 24 октября 2023 года составила 42851 рубль 77 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8426 рублей, по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года, которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края от 19 июля 2021 года по делу № 2а-932/2021 (кроме того взысканы пени по страховым взносам на ОПС на сумму недоимки 32448 рублей за период с 01 января 2021 года по 18 января 2021 года в сумме 82 рубля 74 копейки, а также пени по страховым взносам на ОМС на сумму недоимки 8426 рублей за период с 01 января 2021 года по 18 января 2021 года в сумме 21 рубль 49 копеек); по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2021 год – 1570 рублей 06 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 407 рублей 71 копейка, по сроку уплаты до 02 февраля 2021 года, которая взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края от 08 декабря 2023 года по делу № 2а-2188/2023 (кроме того взысканы пени по состоянию на 23 октября 2023 года в сумме 10639 рублей 51 копейка).
Как следует из письменной информации, представленной ОСП Хабарского района ГУФССП по Алтайскому краю, 21 ноября 2024 года в отделении возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу МРИ ИФНС № 16 по Алтайскому краю о взыскании задолженности о налогам и сборам в сумме 12616 рублей 28 копеек, на основании судебного приказа судебного участка Хабарского района от 08 декабря 2023 года № 2а-2188/2023, остаток задолженности составляет 12616 рублей 28 копеек; 29 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство № на основании судебного приказа № 2а-932/2021 от 19 июля 2021 года о взыскании с ФИО1 налогов сумме 40978 рублей 23 копейки.
На совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов на сумму 42851 рубль 77 копеек, с учетом принятых налоговым органом мер к взысканию задолженности и сроков ее погашения, указанных налоговым органом в расчете сумм пени (л.д. 9) и не оспоренным административным ответчиком, за период с 24 октября 2023 года по 13 февраля 2025 года начислена пеня в размере 10361 рубль 80 копеек. Расчет пени судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № 3707 по состоянию на 19 июля 2023 года об уплате пеней в общей сумме 52306 рублей 51 копейка, установлен срок уплаты – до 17 августа 2023 года. Требование было направлено и получено ФИО1 31 июля 2023 года с помощью сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 19).
В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 3707 размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей (недоимка по налогам – 42851 рубль 77 копеек, пени –11034 рубля 76 копеек), в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.
В пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Хабарского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. 21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 11 апреля 2025 года.
В этой связи административный иск подан 29 сентября 2025 года в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Учитывая изложенное, поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 несвоевременно уплатила взысканные с нее в судебном порядке страховые взносы на обязательное пенсионного страхования, обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени, исчисленной исходя из ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующие периоды, и количества дней просрочки.
По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Таким образом, с административного ответчик а ФИО1 подлежат взысканию в доход бюджета муниципального района судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, пени в сумме 10361 (Десять тысяч триста шестьдесят один) рубль 80 копеек.
Сумму задолженности по налогам и пени перечислить в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, по следующим реквизитам: получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); банк получателя платежа – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; счет банка получателя – 40102810445370000059; счет получателя – 03100643000000018500; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001, код ОКТМО:0; статус плательщика 13; КБК 18201061201010000510; УИН 18202208230106413433.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Хабарский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия.
Судья Л.В.Черцова