Дело № 2а-507/2025
УИД № 21RS0001-01-2025-000732-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года г.Алатырь
Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Акуловской Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Депутатовой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Н.О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике, налоговый орган) обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республике с административным иском к Н.О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням, мотивируя исковые требования следующим.
На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика Н.О.В., ИНН <***>.
Н.О.В. принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, площадью 1629 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Н.О.В. имеет недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 415 руб.
Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ Н.О.В. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.
06.10.2018 Н.О.В. представила в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, по которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила в сумме 16153 рубля. В предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора) единый налог на вмененный доход за вышеуказанный налоговый период Н.О.В. в бюджет не перечислен.
Н.О.В. прекратила осуществлять деятельность индивидуального предпринимателя 07.12.2018 года, следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составят 24832,42 руб. (24332,92 + 499,50).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составят 5463,22 руб. (5353,33 + 109,89).
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере оплачена частично.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Н.О.В. по уплате налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена сумма пени – 11440,21 руб.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование 07.07.2023 № 20355 на сумму 55620,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС Н.О.В. не погашено.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.
Решение о взыскании задолженности № 94075 от 21.12.2023 направлено Н.О.В.
Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Судебный приказ от 23 мая 2025 года был отменен 06.06.2024, в виду поступления о должника Н.О.В. возражений относительно его исполнения.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения статей 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 4, 22, 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, с просили взыскать с Н.О.В. задолженность в общем размере 11855,21 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 415 руб.,
- пени в размере – 11440,21 руб.
и зачислить по следующим реквизитам: наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, OKTMO: 0.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Административный ответчик Н.О.В. в судебном заседании административные исковые требования не признала. Показала, что в 2018 году она была признана банкротом, в связи с чем, налоги за спорный период не платила. Земельный налог оплачивает полностью через личный кабинет налогоплательщика, задолженности по земельному налогу за 2023 год не имеет, с пенями не согласна, т.к. они начислены необоснованно.
Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка №2 г. Алатырь Чувашской Республики №2а-774/2025, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор, туристический налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Согласно п. 1.2.1 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20 февраля 2016 года № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции от 27.04.2024», земельный налог является местным налогом и уплачивается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Земельным кодексом Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящим решением.
Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1.2.2 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20 февраля 2016 года № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции от 27.04.2024», объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории города Алатыря.
Согласно данным административного истца административный ответчик Н.О.В. с 26.09.2016 г. имеет в собственности земельный участок для обслуживания индивидуального жилого дома, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 1629 кв.м, с кадастровым номером №
Следовательно, ответчик Н.О.В. является налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налогов.
Согласно ч.1 ст. 394 Налогового Кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
Частью 3 данной статьи предусмотрено, что в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Согласно п. 1.2.3 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20 февраля 2016 года № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции», налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах:
- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Если земли, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, не используются по целевому назначению, то налоговая ставка в отношении этих земельных участков устанавливается в размере 1,5 процента.
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно ч. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из п. 1.2.4 Решения Собрания депутатов города Алатыря шестого созыва от 20 февраля 2016 года № 02/07-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции от 27.04.2024» следует, что срок уплаты налога для налогоплательщиков физических лиц устанавливается не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим месяцем.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Административным истцом была начислена административному ответчику сумма земельного налога за 2023 г. в размере 415 руб.
Данные расчеты административным ответчиком Н.О.В. не оспорены, возражения не представлены.
Н.О.В. направлялось налоговое уведомление № 142910578 от 09.07.2024 г. на уплату земельного налога за 2023 год в сумме 415 руб., по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.
Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 20.12.2018 г. по делу № А79-7102/2018 Н.О.В. была признана несостоятельным (банкротом). В отношении нее была введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев до 13.06.2019 г.
Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.03.2019 по делу № А79-7102/2018 было удовлетворено заявление Федеральной налоговой службы в лице УФНС России по Чувашской Республике о включении в реестр требований кредиторов Н.О.В., требования в размере 42380 руб. 05 коп. с удовлетворением в третью очередь, в том числе долг – 42182 руб. 48 коп, из них: 308 руб. долга по земельному налогу за 2017 год; 15678 руб. долга по транспортному налогу за 2017 г.; 5618 руб. 48 коп. долга по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 г.; 20578 руб. долга по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г.; и пени 197 руб. 57 коп., из них: 0 руб. 69 коп. пеней, начисленных в связи с неуплатой земельного налога за 2017 г.; 35 руб. 28 коп. пеней, начисленных в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г.; 161 руб. 60 коп. пеней, начисленных в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход за 1 и 2 квартал 2018 года.
Согласно Определению Арбитражного суда Чувашской Республики от 18.07.2019 г. по делу № А79-7102/2018, процедура реализации имущества должника Н.О.В. была завершена. Должник Н.О.В. была освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по делу № А79-7102/2018.
С даты завершения процедуры реализации имущества гражданина наступают последствия, предусмотренные п. 3 ст. 213.28 и ст. 213.30 Закона о банкротстве.
В силу п. 1 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Согласно п. 5 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
В связи с тем, что Н.О.В. имела задолженность по текущим платежам - налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ 06.04.2020 направлено в Алатырский районный суд Чувашской Республики исковое заявление о взыскании задолженности в сумме 41330,43 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 24.12.2018 - 4003.23 руб. (с учетом частичной оплаты) и пени за период с 25.12.2018 г. по 12.05.2019 г. - 143,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. по сроку уплаты 24.12.2018 года - 19930,58 руб. (с учетом частичной оплаты) и пени за период с 25.12.2018 г. по 12.05.2019 г. - 653,37 руб., единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 г. - 16153 руб. по сроку уплаты 25.01.2019 года и пени за период с 26.01.2019 г. по 12.05.2019 г. - 446,50 руб..
Решением Алатырского районного суда Чувашской Республики от 28.05.2020 года по административному делу 2а-362/2020 административные исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объёме, решение обжаловано не было, вступило в законную силу – 02.07.2020 г.
01 апреля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в Алатырский районный суд Чувашской Республики с административным исковым заявлением к Н.О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням в сумме 16452,46 руб., из них земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 год в размере 308,00 руб. и за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 410 руб. и пени в размере - 15734.46 руб. за период с 05.09.2019 по 17.01.2024, начисленные на сумму отрицательного сальдо.
Решением Алатырского районного суда Чувашской Республики от 27.06.2024 года по делу 2а-382/2024административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворены в полном объеме.
Данное решение обжаловано не было, вступило в законную силу – 30.07.2024 г.
Принимая во внимание вышеизложенное, следует признать, что вышеуказанные суммы единого налога на вмененный налог, страховых взносов, а также земельного налога относились к текущим платежам, поэтому были предъявлены административным истцом административному ответчику после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.
Следовательно, доводы Н.О.В. о том, что с нее не подлежали взысканию суммы налогов и страховых взносов, а, следовательно, и начисленные пени, суд признает необоснованными.
Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов единого налогового счета (далее - ЕНС), которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым шли отрицательным (фактически задолженность).
Сальдо ЕНС формируется как разница между обшей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пенен, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврат) в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) денежными средствами.
Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, с 01.01.2023 г. осуществляется с использованием ЕНП. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно сведениям Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике №025-10295 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 30 апреля 2025 года Н.О.В. имеет отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в размере 64257,46 руб., из которых 37297,1 руб. – отрицательное сальдо по налогам, 26960,36 руб. – отрицательное сальдо по пеням.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом Н.О.В. были исчислены пени в размере 11440,21 руб. за период с 18.01.2024 г. по 30.04.2025 г.
Данный расчет административным ответчиком также не был оспорен, возражения не представлены.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в законодательство введено новое понятие - институт единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Из ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В судебном заседании нашло подтверждение, что административным истцом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 20355 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 г. на общую сумму 55620,06 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 г.
Согласно письменных пояснений Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике от 04 сентября 2025 года исх. №32-28, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере Н.О.В. оплачена частично платежными документами от 01.12.2024 на сумму 450 руб. и от 12.12.2024 на сумму 3000 руб. Денежные суммы в размере 450 руб. и 506,12 руб. зачтены в счет погашения задолженности по страховым вносам в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации (с 01.01.2017) (КБК 18210214010060005160 ОКТМО 97704000, оплата в размере 2493,88 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (КБК 18210214030080002160 ОКТМО 97704000) в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ. В подтверждение платежа административным ответчиком представлен в материалы дела чек-ордер от 01.12.2024 г. на сумму 450,00 руб., назначение платежа – единый налоговой платеж.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Административным истцом 21.12.2023 г. было вынесено решение № 94075 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с административного ответчика и направлено 21.12.2023 г. в адрес Н.О.В., что подтверждается реестром почтовых отправлений за 21.12.2023 г.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В судебном заседании нашло подтверждение, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Алатырь Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени в сумме 11855,21 руб.
Судебный приказ был вынесен 23 мая 2025 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Алатырь Чувашской Республики от 06 июня 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.
Административный истец обратился в суд с данным иском 04 июля 2025 года, т.е. своевременно.
Таким образом, с административного ответчика Н.О.В. подлежит взысканию в доход государства задолженность в общем размере 11855,21 рублей, в том числе: земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 415 руб., - пени в размере – 11440,21 руб.
Согласно п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Алатырский муниципальный округ Чувашской Республики» в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Н.О.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням - удовлетворить.
Взыскать с Н.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, паспорт <...>, выдан 31.08.2016 г. Межрайонным отделением УФМС России по Чувашской Республике в гор. Алатырь, код подразделения 210-001, задолженность по земельному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в размере 415 рублей, а также пени в размере 11440 рублей 21 копейка за период с 18.01.2024 г. по 30.04.2025 г., всего в размере 11855 (Одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 21 копейка.
Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, OKTMO: 0.
Взыскать с Н.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, проживающей по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, паспорт № № г. Межрайонным отделением УФМС России по Чувашской Республике в гор. Алатырь, код подразделения 210-001, в доход бюджета муниципального образования «Алатырский муниципальный округ Чувашской Республики» (ИНН <***>, КПП 210001001, ОГРН <***>, ОКТМО 97503000) государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.
Председательствующий: Н.Н. Акуловская
Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 года.