Дело № 2а-504/2025

(УИД 42RS0013-01-2024-003847-42)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего: судьи Эглит И.В.,

при секретаре Рац Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске

26 мая 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> - Кузбассу.

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 кодекса.

По данным налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 получил доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее <данные изъяты> лет, расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, составляет <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по НДФЛ исчислены пени в размере <данные изъяты> коп.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также излишне перечисленных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> коп. (пеня по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты>

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в размере <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила <данные изъяты> руб. после направления ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является — ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> мес.).

Инспекцией мировому судье судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен вышеуказанный судебный приказ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пене в размере 30 278 руб. 17 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д. 83).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д. 81), ранее направив в суд ходатайство о применении срока исковой давности (л.д.70).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>–Кузбассу не явился, о месте, времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом (л.д.82).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела №, предоставленного из судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес>, приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что по данным налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 получил доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, расположенной по адресу: <адрес> <адрес> и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет <данные изъяты> руб. (л.д. 29-32).

Решением № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 24-26).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя руководителя Управления ФНС России по <адрес> решение Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения; утверждено решение Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 27 оборот-28).

Согласно требования №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 числилась общая задолженность в сумме <данные изъяты> коп., в том числе по налогам (сборам) <данные изъяты> руб., которая подлежит уплате. Административному ответчику ФИО1 предложено было погасить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35 оборот – 36).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В судебном заседании установлено, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, административный ответчик ФИО1 не уплатил задолженность, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской федерации за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговой инспекцией административному ответчику по НДФЛ начислены пени в размере 30 278 руб. 17 коп. (л.д. 22-23).

Административному ответчику ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34 оборот – 35).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес>-Кузбассу на судебный участок № Междуреченского городского судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 о взыскании пени в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 10 административного дела №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с должника ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС № по <адрес>-Кузбассу обязательные платежи по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> коп. (л.д. 11 административного дела №

Определением мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ гола судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 16 административного дела №а№).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом подано административное исковое заявление в суд (л.д. 39).

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае срок уплаты обязательных платежей по требованиям был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, и с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с административным иском административный истец обратился в Междуреченский городской суд <адрес> в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылка в ходатайстве административного ответчика ФИО1 на истечение срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, не может быть принята судом во внимание, поскольку данная норма не регулирует спорные публичные правоотношения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ был вынесен мировым судьей 5 апреля 2024 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). При этом налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу задолженность по пене в размере 30 278 рублей 17 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области.

Председательствующий: подпись

Резолютивная часть решения провозглашена 26 мая 2025 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 9 июня 2025 года.

Судья подпись И.В. Эглит

Подлинный документ подшит в деле № 2а-504/2025 Междуреченского городского суда Кемеровской области